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专业机构文章-中国税务报
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税收征管数字化转型的国际趋势 2022-12-06
       当今世界正经历百年未有之大变局，其中信息技术是重要的变量。互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域、全过程。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，税收工作广泛而深入地融入经济社会各个方面。为适
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判定偷税需要主观故意 2022-12-04
一段时期以来，对于实施行政处罚是否需要证明当事人的主观因素，实务界和理论界都存在不同看法。我国自1996年10月1日起施行的《行政处罚法》规定，公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施。该法2009年
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正接受反避税调查能否申请双边APA 2022-12-04
纳税人正在接受反避税调查是否影响双边预约定价安排（以下简称“双边APA”）的申请？双边APA结果能否追溯以前年度？应当在何时续签双边APA？在双边APA谈签进程中，纳税人对这些问题普遍十分关注。经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）发布的首份《双边预约定价安排手册》（以下简称“双边APA手册
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原合同金额为含税，后补充协议列明增值税额，印花税如何缴纳 2022-12-03
1.纳税人签订的买卖合同仅注明了增值税税率和含税金额，但未注明增值税税额，是否可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据？答：根据《中华人民共和国印花税法》 第五条规定，印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；……因此，未注明增值税税额，应以合同列明
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从两个案例看股息红利差别化个人所得税政策 2022-12-02
      个人投资者是我国资本市场活力的重要来源，也是市场功能正常发挥的重要支撑。中国证监会近日公布数据显示，A股市场个人投资者交易占比在60%左右，个人投资者数量超过2亿。我国对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票、个人持有的新三板挂牌公司股票，均可以根据持股
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新一批抗癌药和罕见病药可享税收优惠 2022-12-01
12月1日起，生产、销售（批发、零售）、进口第三批《抗癌药品和罕见病药品清单》（以下简称《清单》）内药品的增值税一般纳税人，在国内环节可选择按简易计税方法适用3%的征收率，计算缴纳增值税；进口环节减按3%缴纳增值税。根据《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于发布第三批适用增值税政策的抗癌药品和罕见
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货运代理企业：摒弃经营“老观念” 树立风控“新时尚 2022-12-01
货运代理，是在流通领域专门为货物运输需求者和运力供给者提供各种运输服务业务的总称。开展货运代理业务的公司能够接受客户委托，直接或间接为客户完成货物运输的某一个环节或与此有关的环节。笔者在实务工作中发现，一些货运代理企业经营上的“老观念”，是其产生税务风险的根本原因。因此，笔者建议这些货运代理企业，摒
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收到政府补助如何避免税务风险 2022-12-01
 对于企业来说，收到政府补助能够在一定程度上缓解资金压力，是一件好事。但是，对于企业财务人员来说，又是比较“苦恼”的，因为稍有不慎，就可能产生税务风险。笔者提醒今年收到政府补助的企业，在2022年度企业所得税汇算清缴开始前，注意系统排查这方面的税务风险，以便及时进行纳税调整。厘清是否属于不
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我国对股息红利实施差别化个人所得税政策 2022-12-01
个人投资者是我国资本市场活力的重要来源，也是市场功能正常发挥的重要支撑。中国证监会近日公布数据显示，A股市场个人投资者交易占比在60%左右，个人投资者数量超过2亿。我国对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票、个人持有的新三板挂牌公司股票，均可以根据持股时间，实行免征或减征个人所得税政策。实行这
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购进机器设备 提前考量如何适用税收优惠 2022-12-01
近日，税务机关在对制造业企业甲企业进行纳税辅导时发现，其于2019年6月购进一台生产用机器设备并于当月投入使用。该设备不含税价格420万元，在会计上按照直线法，分5年计提折旧。2019年计提折旧额420÷5×1÷2=42（万元），2020年、2021年折旧额分别为420÷5=84（万元），合计42
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对更好落实“首违不罚”制度的思考 2022-11-28
核心观点厘清“首违不罚”中“首违”的含义注意“首违不罚”须满足“且没有违法所得”的条件建立“首违不罚”督导制度等配套措施“你们公司未按规定报送前两个月开具发票的数据，本应受到税务行政处罚，但因是今年首次出现这种情况，属于《税务行政处罚‘首违不罚’事项清单》中所列事项，危害后果轻微，如果及时改正，不予
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合同仅注明了增值税税率和含税金额，如何缴纳印花税 2022-11-28
1.纳税人签订的买卖合同仅注明了增值税税率和含税金额，但未注明增值税税额，是否可以自行换算出不含税金额作为印花税计税依据？ 答：根据《中华人民共和国印花税法》 第五条规定，印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；……因此，未注明增值税税额
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研发费用加计扣除 10月当期未享受，次年汇缴再处理 2022-11-24
国家税务总局厦门市税务局12366纳税缴费服务热线（以下简称“厦门12366热线”）数据显示，近期研发费用加计扣除优惠的咨询，占企业所得税类咨询总数的16%。其中，第三季度未申报研发费用加计扣除如何处理的咨询量尤为突出。办理汇算清缴时一并享受现行政策规定，自2021年1月1日起，企业预缴申报当年第三
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足不出户全球购 税款缴纳莫滞后 2022-11-24
随着人民生活水平日益提高，海淘成为越来越多消费者的选择。值得消费者注意的是，不同的海淘方式，涉及的税收政策可能不同，实务操作中需要注意的具体细节也不相同。找代购实务中，一些消费者通过代购从境外购买需要的商品。代购从境外购买商品后，通过快递发货或者随身携带的方式，把商品交予个人。在这种情况下，会涉及到
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换购住房：个税退税咋办理 2022-11-24
前段时间，财政部、国家税务总局发布的《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第30号，以下简称“30号公告”）明确，符合条件的纳税人在2023年底前换购住房，可退还出售原住房已缴纳的个人所得税。近期，不少换购住房的纳税人向笔者咨询有关换购住房退税的具体问题。笔
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税收债权与担保债权，谁优先受偿 2022-11-23
随着法院加大强制执行力度，近年来，司法拍卖不动产用于清偿债权的情况越来越多，在清偿中关于民事债权优先还是税收债权优先的争议越来越突出。笔者研究案例认为，出现这类争议往往是因为争议的一方对税收优先权的认识存在误区，没有厘清有关法律规定的内涵和区别。税收优先权和有担保债权的优先权税收征管法第四十五条明确
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银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产可差额计算增值税 2022-11-22
最近一段时间，符合条件的市场主体处置抵债不动产，可差额计算缴纳增值税的政策，受到银行业财税人员热议——这是《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号，以下简称“31号公告”）的主要内容。那么，31号公告会给银行业
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对税务行政处罚是否考虑主观因素的思考 2022-11-22
一段时期以来，对于实施行政处罚是否需要证明当事人的主观因素，实务界和理论界都存在不同看法。我国自1996年10月1日起施行的《行政处罚法》规定，公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施。该法2009年
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取得法律援助补贴，如何进行免税申报 2022-11-20
最近，不少法律援助人员向笔者咨询，取得法律援助补贴应如何进行纳税申报。根据《财政部 税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第25号，以下简称“25号公告”），法律援助人员领取的法律援助补贴，可以享受增值税和个人所得税免税优惠。那么，法律援助人员在收到法律援助补贴
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银行业金融机构、金融资产管理公司 接收持有处置抵债资产，可享财行税优惠 2022-11-19
实务中，债务人和担保人均无力以货币资金偿还银行债权，或完全丧失清偿能力时，符合条件的，可以物抵债。根据《银行抵债资产管理办法》，银行应缴纳接收抵债资产过程中所产生的契税、印花税等税金。抵债资产的价值一般较高，涉及的上述财产和行为税税额也不低。为支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，《财政

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