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专业机构文章-国际税收
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“互联网 + 税收治理”的价值意蕴和原则内理探析 2020-08-07
信息化产业作为20世纪后期逐渐兴起的产业，以其独有的互联互通为基本属性，打造出“万物互联”的“互联网+”大格局。在这种历史情势下，“互联网+”已经成为我国大力推进的战略任务。《2015年政府工作报告》首次提出“互联网+”行动计划。《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》明确指出，“'互联网
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一般利润分割法的实务探索与运用——基于N地A公司案例的分析 2020-08-07
N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中，发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献，但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下，N地税务机关采用一般利润分割法，基于经济活动发生地和价值创造地原则，结合实际情况并参考相关的收入、成本、费用
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借鉴国际经验打击出口骗税的思考 2020-08-07
一、出口骗税的手段及特点近年来，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部门联合持续保持高压态势，加大打击出口骗税的力度，取得了明显成效，但是“空壳企业”虚开发票、“假冒出口”骗取退税的违法行为仍屡禁不止。随着打击力度的加大，犯罪分子不断变换手法，骗税犯罪活动呈现团伙化、职业化、专业化趋势，作
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加强自然人税收治理的路径探析 2020-07-28
　  党的十八届三中全会以来，党中央和国务院多次就个人所得税改革和房地产税立法指明方向，并明确提出要逐步提高直接税比重和建立自然人税收管理体系。2019年1月1日起，新《个人所得税法》正式实施，我国自然人税收治理体系建设迈出重要一步。当前全球经济深受新型冠状病毒肺炎疫情影响，我国为“助复产
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关于制发《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的主要考虑 2020-07-22
2019年10月，国家税务总局发布了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2019年第35号，以下简称“新办法”），对2015年8月发布的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号，以下简称“原办法”）予以修订，将非居民纳税人享受协定待遇资料由申报时
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特许权使用费税收风险评估及管理分析 2020-07-22
一、案例背景在税收管理实践中，由于使用无形资产而向境外关联方支付不合理的特许权使用费进而被实施特别纳税调整的案例不胜枚举。应该说不合理支付特许权使用费已经成为近年来纳税人主要的税收风险点，同时也是税务机关一直重点关注的对象。《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国
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一般反避税规则在非居民企业股权转让适用特殊性税务处理中的应用与思考 2020-07-22
一般反避税规则，既有国内法的规定，也有税收协定（或安排，以下简称“税收协定”）的相关规定。其中国内法，主要是根据《企业所得税法》第四十七条、《企业所得税法实施条例》第一百二十条以及《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令第32号，以下简称“32号令”）、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施
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第三方信息在个人所得税征管中的应用初探 2020-07-22
党的十九届四中全会提出坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化总体目标，开辟了“中国之治”新境界；同时全会也为税制改革指明了方向，“强化税收调节，完善直接税制度并逐步提高其比重”。作为直接税的一种，个人所得税制在推进“共建、共治、共享”的税收治理体系和治理能力现代化中显得尤为
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个人所得税汇算清缴风险管理体系构建研究——基于税法遵从视角 2020-07-22
新修订并于2019年1月1日正式实施的《个人所得税法》规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得与工资薪金合并综合计税，既实现了个人所得税制模式的重大转换，更带来自然人税收征管服务方式的全面变革。可以说，改革力度前所未有，实施难度前所未有，社会影响前所未有。做好个人所得税改革以来的第一次汇算清缴工作
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消费地原则在B2B跨境转让服务或无形资产中的应用 2020-07-22
一、引言新时代我国服务贸易蓬勃发展，2019年我国服务贸易进出口总额达到54152.9亿元人民币，我国知识密集型服务进出口额同比增长10.8%，高于服务进出口整体增速8个百分点，其中，电信计算机和信息服务延续快速增长态势，进出口增速达到18.9%。服务贸易的大力发展提升了我国在全球价值链中的地位，为
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数字经济对跨境税收征管带来的挑战及相关建议——基于江苏税务部门的实践探索 2020-07-06
一、数字经济对跨境税收征管带来的挑战（一）数字经济的概念数字经济的概念，由美国学者泰普斯科特1996年在《数字经济时代》中提出；早期比较有代表性的理论，出现在1998年、1999年、2000年美国商务部先后出版的题为《浮现中的数字经济》和《数字经济》等几份研究报告之中。关于数字经济的定义，以2016
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我国高净值人群反避税问题研究 2020-05-20
与普通自然人纳税人相比，高净值人群由于其所得来源渠道更丰富、境外投资规模更大、避税手段更多样、税源监控更困难等特性，成为我国个人所得税反避税工作的重点。2018年8月31日修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）首次引入“反避税条款”，从独立交易原则、受控外国企业规则、一般反
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常设机构的判定——新加坡Y公司的综合案例 2020-04-22
01基本案情       新加坡一家环保公司Y，主营楼宇空气净化系统设备装置生产销售、空气质量检测服务、家居空气净化处理等业务。Y公司在深圳成立了办事处，主要负责搜集中国地区潜在客户的名单和联系方式，以及Y公司高管人员的商务接待和国内行程安排等内部事务。为便于
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非居民企业间接转让财产应税所得的政策执行问题探讨 2020-04-19
内容摘要：为加强非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税管理，国家税务总局出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号）。但是，该公告对“归属于中国应税财产所得”的计算只有原则性表述，政策执行过程中关于收入和成本的确认有时较为困难。本文在收入确认部分
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集团内部资金融通反避税案例分析 2020-03-12
       通过对A集团公司内部融通资金的反避税工作，揭示我们要加大融通资金关联交易典型案件的调查力度，并对少数不遵从的企业开展反避税调查，经过调查应该调整的要予以坚决调整，以形成反避税威慑，维护税法尊严。      &nbsp
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【特别关注】增值税跨境应税行为热点问题探讨 2019-06-12
出口退税是我国增值税中的一项重要制度。营改增后，我国针对增值税跨境应税行为设立了相应的零税率及免税制度。但由于跨境应税行为具有无形性等特点，税企双方对相关政策的理解及税务机关在执行口径上存在差异。本文通过解读相关政策，对实践中遇到的增值税跨境应税行为热点问题进行分析，以期消除税企双方分歧
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外籍高管在华个人所得税征管问题研究 2019-01-09
    内容提要：在非居民金融账户涉税信息自动交换以及我国个人所得税法修订的背景下，本文结合税务调查中的两则典型案例，围绕我国相关法规政策，深入分析外籍高管在华个人所得税征管的现实问题、税收管辖权问题以及征管难点。在此基础上，本文提出以下对策建议：完善个人所得
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数字经济对跨境服务贸易增值税征管的挑战与应对 2018-12-17
当前全球数字经济快速发展，具体表现为去物质化的商品经营模式创新和通过互联网进行的商品及服务贸易，这使得更大规模和更远距离的跨境网上交易成为可能，各国税务部门也面临着由此引发的新的增值税征管问题。一、数字经济对跨境服务贸易增值税征管带来的挑战目前，常见的数字领域交易涉及的要件因素有四项：一是根据交易对
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构建个人所得税反避税规则体系的五点思考 2018-10-23
个人所得税法修正案（草案）中加入反避税规则，无疑会促进税务机关加强对自然人避税的管理。如何构建科学、高效、完备的个人所得税反避税规则体系是财税部门今后一段时间要研究的课题。本文从我国企业所得税反避税规则体系建立和完善的实践出发，分析构建个人所得税反避税规则体系应注意的问题。当前，我国对自然人的国际税
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境内关联交易照样被查！某关联公司间公务机无偿使用补税1000余万 2018-10-15
某市A房地产公司（以下简称A公司）2010年1月成立，为B房地产有限公司（以下简称B公司）的全资子公司，B公司和D房地产有限公司（以下简称D公司）为C集团（总部）有限公司（以下简称C集团）的全资子公司。2012年2月，A公司以融资租赁方式租入一架公务机，账面原值为4.39 亿元，自2013年1月起开

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