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专业机构文章-国际税收
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在我国境内提供短期劳务的非居民企业所得税征管现状和优化建议 2020-11-29
        一、纳税义务和征管现状　　（一）纳税义务       根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），非居民企业按是否设立机
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实质性标准下科技型优惠税制的发展趋势与启示 2020-11-17
在当前全球竞争日益激烈的背景下，为吸引资金、技术和人才服务于本国社会经济发展尤其是科技发展，各国竞相制定相关税收优惠措施，以致呈现所谓“逐底竞争”的发展态势。税收的“逐底竞争”不仅影响本国税收利益，还给他国税基带来流失风险，成为所谓的“有害税收实践”。有鉴于此，遏制“有害税收实践”以防范一国税收措施
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我国已生效税收协定中相互协商条款的比较研究 2020-11-16
相互协商程序(Mutual Agreement Procedure，MAP)是主管税务当局应本国纳税人申请并经缔约对方主管税务当局同意，或者应缔约对方主管税务当局请求，依照与缔约对方签署生效的税收协定及相关国内法发起、旨在解决国际税收争议的磋商机制。MAP条款是税收协定的重要组成部分，是保证税收协定
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数字经济下特许权使用费跨境征税难题及解决思路 2020-11-15
近年来，有关特许权使用费跨境所得税问题备受瞩目。一方面，对无形资产的依赖已经成为高度数字化商业模式的一大特征;另一方面，无形资产本身流动性强、价值难以估量，在交易中的辨识度低。两个原因共同造成特许权使用费的跨境交易盛行且纷繁复杂，引发了各种各样的跨境税收问题，尤其是缔约国双方对特许权使用费跨境所得征
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销售税与海南自由贸易港财税改革 2020-11-09
2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》(以下简称《总体方案》)，提出要在海南岛全岛范围内建设中国特色的自由贸易港(以下简称“自贸港”)，使其成为“引领我国新时代对外开放的鲜明旗帜和重要开放门户”，逐步蹚出一条在新时代全面深化改革开放的新路子。《总体方案》在税收优惠政策
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“走出去”企业利用税收协定情况分析及建议 2020-11-08
自20世纪80年代起，我国开始谈签双边税收协定（或税收安排、税收协议，以下统称为“协定”）。截至2020年4月，我国内地已与110个国家（地区）签订了双边税收协定，其中生效执行的有103个。税收协定在推动外资“引进来”和企业“走出去”方面发挥了重要作用。一、双边税收协定的主要条款分析由于发达国家和发
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海南自由贸易港税收制度改革创新的思考 2020-11-08
一、引言习近平总书记指出，在海南建设自由贸易港，是党中央着眼于国内国际两个大局、为推动中国特色社会主义创新发展作出的一个重大战略决策，是我国新时代改革开放进程中的一件大事。要把制度集成创新摆在突出位置，解放思想、大胆创新，成熟一项推出一项，行稳致远，久久为功。2020年6月1日，中共中央、国务院印发
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企业重组税收政策的国际比较与启示——以美国、日本和德国为例 2020-10-28
企业重组是区别于日常生产经营活动的重大特殊交易事项，有利于激发企业活力、公平市场竞争、优化资源配置、改善产业结构、增进社会福利。税收政策是影响企业重组决策的重要因素，利用税收手段来支持和引导企业重组是很多国家的普遍做法。美国、日本和德国注重利用税收手段支持引导企业重组的开展，企业重组税收政策较为科学
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个人所得税反避税的国际借鉴研究 2020-10-28
　2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，增加了个人所得税反避税条款，弥补了中国个人所得税反避税的空白。在此之前，由于法律上的缺位，税务机关对于自然人利用关联交易、受控外国公司(CFC)等方式进行避税的行为缺乏有效的监管措施和执行依据，导致个人所得税税收流失。而征
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个人所得税年度汇算制度国际比较与自然人税收治理现代化研究 2020-10-26
个人所得税作为世界各国普遍存在的税种，在税收征管、年度汇算、纳税服务等方面愈发受到重视。纵观当今世界各国的个人所得税税制及征管服务模式，大多采用综合课税制度，与之相对应的年度汇算制度，在汇算范围、申报纳税方式、事中和事后管理等方面既存在共同点，也有不同点。本文旨在通过对个人所得税年度汇算制度的比较研
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全球视野下我国个人所得税改革研究：比较、评估与优化 2020-10-25
个人所得税自1799年诞生以来，伴随全球政治经济发展演变，历经职能定位变迁，已成为各国高度重视的主体税种之一。本文拟从近年来世界各国个人所得税改革趋势入手，分析改革特点及成因，并与我国2018年个人所得税改革互为观照，探讨进一步优化个人所得税制度的路径与可能。一、全球个人所得税改革趋势分析20世纪
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基于数字化平台的零工经济税收管理 2020-10-21
在传统经济中，打零工是一种常见的经济活动，但并未形成规模，也不是税收管理的重点。近年来，靠打零工或兼职增加收入甚至以此为主要收入来源的人越来越多，与互联网平台和数字经济结合后又衍生出多种新的经济业态，零工经济(Gig Economy)已然成为国内媒体广泛关注的经济和社会现象。实际上，早在2008年世
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双重冲击下国际贸易税收扶持政策优化建议 2020-10-20
       近年来，“逆全球化”思潮再度兴起，部分国家之间的贸易摩擦持续不断。全球商品、资本、技术等要素自由流动的壁垒增多，世界经贸体系与全球价值链（Global Value Chain，GVC）的正常运转受阻。同时，随着新型冠状病毒肺炎疫情（以下简称“新冠
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居民企业境外所得纳税调减的逻辑和规则探析 2020-09-29
在居民企业所得税年度纳税申报表中，境外所得的纳税调减主要涉及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000，以下简称“主表”)和《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)。2019年12月，《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告
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赵伟 王庆：产业投资基金涉税问题分析 2020-09-29
产业投资基金涉税问题分析赵伟  王庆　　根据财政部、国家发展和改革委员会等相关部门的规定，我国产业投资基金只能向确定的投资者发行基金份额，法律性质上属于私募基金。根据基金注册地的不同，可将产业投资基金分为境内基金和境外基金（也称为在岸、离岸基金）。从组织形式上看，又可分为公司型基金、合伙型
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对零工经济有效征税的探讨 2020-09-16
零工经济不是一种全新的经济现象，中国自古就存在各类零工以及分布于城乡相对固定的零工劳务交易市场，但零工经济作为一种经济模式开始受到较多关注仅是最近几年的事。受地域、时间、信息传递渠道的限制，传统的零工行为只以蓝领阶层和体力劳动者临时工作的形态出现，且局限于本地范围内。随着互联网和新兴科技的高速发展
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全球税收透明度和信息交换标准发展成果：总结与展望 2020-09-13
　   2008年全球金融危机爆发之后，各国财政普遍趋紧，凸显了打击国际逃避税、促进税收公平的必要性与紧迫性。为此，二十国集团（G20）制定了一项雄心勃勃的税收透明度议程，旨在改善税收合作和税收透明度状况。2009年，G20在伦敦峰会上要求全球税收透明度与信息交换论坛（以下简称
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关于非居民企业间接股权转让纳税义务的思考 2020-09-02
跨国企业出于全球投资、融资、经营目的，经常会进行产业并购、上市退出等经济行为，特别是近年来这些经济行为发生频率较高、交易规模较大。如2019年，仅中国企业就完成2782笔并购交易，其中披露金额的2414笔并购交易总金额为2467亿美元，这其中不乏涉及非居民企业间接股权转让的交易。并购交易通常涉及的税
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特许权使用费条款适用的案例分析 2020-08-25
一、基本案情新加坡Y 网络科技公司（以下简称“Y 公司”），主营业务是各类企业内控管理软件的设计、定制与销售，建立互联网资讯数据库与互联网设计模型数据库供会员查询使用，提供远程网络平台设计与咨询服务、企业云存储服务等。2019 年度，Y 公司在中国境内发生下列业务：1. 北京A 公司购买Y 公司内
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一般利润分割法的实务探索与运用 2020-08-12
      N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中，发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献，但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下，N地税务机关采用一般利润分割法，基于经济活动发生地和价值创造地原则

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