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专业机构文章-国际税收
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【特别关注】支柱二中的UTPR是否偏离了国际共识及税收协定 2023-01-02
2021年10月8日，G20/OECD包容性框架近140个成员就有关应对全球税收挑战的“双支柱”解决方案达成共识。同年12月，OECD发布了《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》（以下简称《GloBE立法模板》），为各国国内立法提供模板，以落实10月共识。该立法
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非居民企业机构、场所税收征管质效提升探析 2022-12-29
非居民企业在我国境内从事生产经营活动设立的机构、场所是确定能否对该非居民企业经营利润征税的重要依据。考虑到设立机构、场所的非居民企业从事的生产、经营活动与居民企业性质相同，各国对非居民企业机构、场所的税收管理一般视同居民企业，在税籍管理、征收方式、计税依据、适用税率、境外税收抵免、法律责任等方面保持
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从某“走出去”企业案例探析经济实质法案背景下的反避税问题 2022-09-04
        2018年，以开曼群岛、英属维尔京群岛(下文称“BVI”)等为代表的避税地纷纷出台经济实质法案，以应对经济合作与发展组织(OECD)及欧盟提出的实质性活动要求，着重解决地域流动性强的经营活动是否具有经济实质问题，遏制跨国公司利用避税地进行避税的
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论民事执行程序中税收债权与民事债权的协调 2022-09-01
论民事执行程序中税收债权与民事债权的协调　　2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，强调优化税务执法方式，推动税务执法、服务、监管的理念、方式、手段变革，推进精确执法和精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度。在实践中，税收债权与民事债权的优先适用问题已
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增值税留抵退税管理的国际经验及启示 2022-08-23
留抵退税是增值税制度的重要组成部分，是当前实行增值税制度的国家对留抵税额普遍采用的处理方法。实行留抵退税有助于解决大规模固定资产购置、产品周转期长等带来的资金占用问题，有利于打通增值税链条，可以有效避免重复征税、充分体现中性原则。2022年4月，我国开始实行大规模留抵退税政策，实施力度更大，政策覆盖
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一般性货物劳务税征收模式的比较分析：以增值税和零售税为例 2022-08-11
随着增值税转型改革和营业税改征增值税改革的成功实施，我国以增值税为主的货物劳务税制度进入了新的改革阶段。除了对货物劳务税税率与税基的进一步完善外，征收环节改革也已经被列入改革的讨论范围。2021年3月第十三届全国人大四次会议表决通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景
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强制披露规则在国际税收中的运用——以境外上市的红筹架构企业为例 2022-01-23
税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目第12项行动计划提出的信息披露规则，指的是通过设计一套规则，强制要求税收筹划方案的设计方和使用方披露相关信息。税务机关通过获取该信息，可以对激进的税收筹划方案进行风险评估或审计，进而对纳税人的税收行为作出反应。本文拟在梳理世界各国对强制披露规则的运用以及我国相关领域
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“税收洼地”引发的避税问题及应对策略 2021-11-25
一、境内“税收洼地”的由来及现状（一）境内“税收洼地”的由来我国境内“税收洼地”的成因主要有两个：一是国家为促进部分地区和行业的发展，制定了相应的区域性税收优惠政策及行业、特定类型企业的税收优惠政策；二是一些地方政府使用财政返还、财政奖励、财政补贴等方式来吸引企业投资，实质性地降低了企业税负。如果集
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严格执行关联申报要求，税务总局对关联关系判定兜底条款进行明确 2021-11-02
2021年10月12日，国家税务总局下发了《关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发[2021]69号，以下简称“69号文”），明确在“放管服”激发市场主体活力的同时，优化税务执法和监管，维护公平公正税收环境，其中在第二条第（九）项明确要“严格执行关联
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中国企业跨境并购的税务风险识别与应对 2021-09-27
近年来，中国企业积极开展跨境并购，通过跨境并购进行业务整合和提升已经是大势所趋。根据投中研究院2020年1月的数据统计，2015年至2019年中国企业并购市场完成交易共计14963笔，累计交易金额达到16616.31亿美元。自2010年起中国已经成为全球第二大经济体，在近年来全球经济下滑乃至负增长的
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关于无住所个人如何适用董事费条款的探讨 2021-08-03
在经济全球化的大背景下，越来越多的外籍高管人员来境内工作。为了维护所得来源国的征税权，我国政府签订的避免双重征税协定以及内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排(以下统称为“税收协定”)中的董事费条款(在部分税收协定中为董事费和高级管理人员报酬条款，以下称“董事费条款”)，对董事费都坚持了由公司所在地
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非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析 2021-07-27
一、问题的提出近年来，随着《中华人民共和国外商投资法》的颁布和外资负面清单机制的推进，各地合格境外有限合伙人制度(QFLP)试点改革也在加速落地，有限合伙企业作为外商投资股权投资类企业的重要形态，其税收征管问题成为股权投资行业普遍关注的热点问题。其中，如何确定非居民企业有限合伙人的纳税义务是困扰税务
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走出去”企业常见转让定价风险及应对策略 2021-07-25
由于不同国家(地区)税收法规及征管环境存在差异，加之数字经济兴起引发对国际税收规则的挑战，在税基侵蚀和利润转移(BEPS)2.0时代，国际税收环境更加复杂多变。目前，各个国家(地区)税务部门十分关注跨国企业的运营模式和可能存在的转让定价问题，对跨国关联交易的监管和调查力度不断加强。因此，“走出去”企
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非现金形式经济利益的个人所得税规则思考 2021-07-20
一、我国非现金形式经济利益的个人所得税规则之惑现行《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法实施条例》)第六条明确了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)中规定的各项个人所得的范围，特别强调“工资、薪金所得”不仅包括个人因任职或受雇取得的各种现金形式所得，还包
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我国个人所得税受控外国公司反避税规则研究 2021-07-19
一、引言受控外国公司（CFC）规则作为国际反避税规则的一种，是为了打击本国税收居民（企业或个人）将全部或部分所得留存境外不汇回境内，从而不缴纳或者延期缴纳税款行为的规则。全球范围内，美国是最早在税收法律中引入CFC规则的主要经济体。随后，德国、新西兰、日本等国也引入了该规则，并不同程度借鉴了美国的经
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自然人境外股权转让个人所得税反避税政策体系研究 2021-07-08
　    近年来，随着中国经济飞速发展，跨境经济活动日益频繁，自然人越来越多地参与其中，与企业法人一起构成了跨境经济活动的主要参与者。境外股权投资作为自然人参与跨境经济活动的重要方式，其屡创新高的交易规模和结构日趋复杂的避税操作越来越引人关注，针对自然人境外股权转让的反避税问题研
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区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究 2021-06-02
一、区块链技术在增值税征管领域的实践应用(一)区块链技术及其在税收领域的应用区块链是一种具有潜在变革意义的技术。从技术层面上说，区块链是按照时间顺序将数据区块以顺序相连的方式组合成的一种链式数据结构，并以密码学方式保证的不可篡改和不可伪造的分布式账本。该技术起源于比特币的开发与应用，因其在数据信息传
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日本碳税发展趋势与启示 2021-05-25
一、引言党的十九届五中全会擘画了新征程奋斗蓝图，“十四五”时期要立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，不断推进高质量发展。需要看到的是，绿色是“十四五”时期高质量发展的底色，推动绿色发展、促进人与自然和谐共生是“十四五”时期的主要目标任务之一。2021年4月16日，在中法德领导人视频峰会上
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共享经济下税收管理相关对策建议 2020-12-06
一、共享经济下税收管理面临的挑战从20世纪80年代初至深化国地税征管体制改革，我国税收征管模式发生了巨大转变。同时，随着“互联网+”技术的不断发展，当前共享经济已进入多元化、高速发展阶段。在共享经济下税务机关是否可以仅仅依靠现有手段和数据挖掘能力，提高征管效率、提升服务质量、防范税收风险，以应对共享
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共享经济下税收管理相关对策建议 2020-12-06
一、共享经济下税收管理面临的挑战从20世纪80年代初至深化国地税征管体制改革，我国税收征管模式发生了巨大转变。同时，随着“互联网+”技术的不断发展，当前共享经济已进入多元化、高速发展阶段。在共享经济下税务机关是否可以仅仅依靠现有手段和数据挖掘能力，提高征管效率、提升服务质量、防范税收风险，以应对共享

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