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专业机构文章-国际税收
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个人所得税年度汇算制度国际比较与自然人税收治理现代化研究 2020-10-26
个人所得税作为世界各国普遍存在的税种，在税收征管、年度汇算、纳税服务等方面愈发受到重视。纵观当今世界各国的个人所得税税制及征管服务模式，大多采用综合课税制度，与之相对应的年度汇算制度，在汇算范围、申报纳税方式、事中和事后管理等方面既存在共同点，也有不同点。本文旨在通过对个人所得税年度汇算制度的比较研
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全球视野下我国个人所得税改革研究：比较、评估与优化 2020-10-25
个人所得税自1799年诞生以来，伴随全球政治经济发展演变，历经职能定位变迁，已成为各国高度重视的主体税种之一。本文拟从近年来世界各国个人所得税改革趋势入手，分析改革特点及成因，并与我国2018年个人所得税改革互为观照，探讨进一步优化个人所得税制度的路径与可能。一、全球个人所得税改革趋势分析20世纪
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基于数字化平台的零工经济税收管理 2020-10-21
在传统经济中，打零工是一种常见的经济活动，但并未形成规模，也不是税收管理的重点。近年来，靠打零工或兼职增加收入甚至以此为主要收入来源的人越来越多，与互联网平台和数字经济结合后又衍生出多种新的经济业态，零工经济(Gig Economy)已然成为国内媒体广泛关注的经济和社会现象。实际上，早在2008年世
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双重冲击下国际贸易税收扶持政策优化建议 2020-10-20
       近年来，“逆全球化”思潮再度兴起，部分国家之间的贸易摩擦持续不断。全球商品、资本、技术等要素自由流动的壁垒增多，世界经贸体系与全球价值链（Global Value Chain，GVC）的正常运转受阻。同时，随着新型冠状病毒肺炎疫情（以下简称“新冠
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赵伟 王庆：产业投资基金涉税问题分析 2020-09-29
产业投资基金涉税问题分析赵伟  王庆　　根据财政部、国家发展和改革委员会等相关部门的规定，我国产业投资基金只能向确定的投资者发行基金份额，法律性质上属于私募基金。根据基金注册地的不同，可将产业投资基金分为境内基金和境外基金（也称为在岸、离岸基金）。从组织形式上看，又可分为公司型基金、合伙型
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居民企业境外所得纳税调减的逻辑和规则探析 2020-09-29
在居民企业所得税年度纳税申报表中，境外所得的纳税调减主要涉及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000，以下简称“主表”)和《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)。2019年12月，《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告
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对零工经济有效征税的探讨 2020-09-16
零工经济不是一种全新的经济现象，中国自古就存在各类零工以及分布于城乡相对固定的零工劳务交易市场，但零工经济作为一种经济模式开始受到较多关注仅是最近几年的事。受地域、时间、信息传递渠道的限制，传统的零工行为只以蓝领阶层和体力劳动者临时工作的形态出现，且局限于本地范围内。随着互联网和新兴科技的高速发展
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全球税收透明度和信息交换标准发展成果：总结与展望 2020-09-13
　   2008年全球金融危机爆发之后，各国财政普遍趋紧，凸显了打击国际逃避税、促进税收公平的必要性与紧迫性。为此，二十国集团（G20）制定了一项雄心勃勃的税收透明度议程，旨在改善税收合作和税收透明度状况。2009年，G20在伦敦峰会上要求全球税收透明度与信息交换论坛（以下简称
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关于非居民企业间接股权转让纳税义务的思考 2020-09-02
跨国企业出于全球投资、融资、经营目的，经常会进行产业并购、上市退出等经济行为，特别是近年来这些经济行为发生频率较高、交易规模较大。如2019年，仅中国企业就完成2782笔并购交易，其中披露金额的2414笔并购交易总金额为2467亿美元，这其中不乏涉及非居民企业间接股权转让的交易。并购交易通常涉及的税
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特许权使用费条款适用的案例分析 2020-08-25
一、基本案情新加坡Y 网络科技公司（以下简称“Y 公司”），主营业务是各类企业内控管理软件的设计、定制与销售，建立互联网资讯数据库与互联网设计模型数据库供会员查询使用，提供远程网络平台设计与咨询服务、企业云存储服务等。2019 年度，Y 公司在中国境内发生下列业务：1. 北京A 公司购买Y 公司内
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一般利润分割法的实务探索与运用 2020-08-12
      N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中，发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献，但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下，N地税务机关采用一般利润分割法，基于经济活动发生地和价值创造地原则
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“互联网 + 税收治理”的价值意蕴和原则内理探析 2020-08-07
信息化产业作为20世纪后期逐渐兴起的产业，以其独有的互联互通为基本属性，打造出“万物互联”的“互联网+”大格局。在这种历史情势下，“互联网+”已经成为我国大力推进的战略任务。《2015年政府工作报告》首次提出“互联网+”行动计划。《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》明确指出，“'互联网
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一般利润分割法的实务探索与运用——基于N地A公司案例的分析 2020-08-07
N地税务机关在对辖区A公司进行转让定价调查过程中，发现其与最终控股公司——境外B公司在关联购销交易中对利润均有独特贡献，但A公司并未取得与其贡献相称的利润。在合理确定关联交易合并利润的前提下，N地税务机关采用一般利润分割法，基于经济活动发生地和价值创造地原则，结合实际情况并参考相关的收入、成本、费用
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借鉴国际经验打击出口骗税的思考 2020-08-07
一、出口骗税的手段及特点近年来，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部门联合持续保持高压态势，加大打击出口骗税的力度，取得了明显成效，但是“空壳企业”虚开发票、“假冒出口”骗取退税的违法行为仍屡禁不止。随着打击力度的加大，犯罪分子不断变换手法，骗税犯罪活动呈现团伙化、职业化、专业化趋势，作
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加强自然人税收治理的路径探析 2020-07-28
　  党的十八届三中全会以来，党中央和国务院多次就个人所得税改革和房地产税立法指明方向，并明确提出要逐步提高直接税比重和建立自然人税收管理体系。2019年1月1日起，新《个人所得税法》正式实施，我国自然人税收治理体系建设迈出重要一步。当前全球经济深受新型冠状病毒肺炎疫情影响，我国为“助复产
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关于制发《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的主要考虑 2020-07-22
2019年10月，国家税务总局发布了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2019年第35号，以下简称“新办法”），对2015年8月发布的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号，以下简称“原办法”）予以修订，将非居民纳税人享受协定待遇资料由申报时
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特许权使用费税收风险评估及管理分析 2020-07-22
一、案例背景在税收管理实践中，由于使用无形资产而向境外关联方支付不合理的特许权使用费进而被实施特别纳税调整的案例不胜枚举。应该说不合理支付特许权使用费已经成为近年来纳税人主要的税收风险点，同时也是税务机关一直重点关注的对象。《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国
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第三方信息在个人所得税征管中的应用初探 2020-07-22
党的十九届四中全会提出坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化总体目标，开辟了“中国之治”新境界；同时全会也为税制改革指明了方向，“强化税收调节，完善直接税制度并逐步提高其比重”。作为直接税的一种，个人所得税制在推进“共建、共治、共享”的税收治理体系和治理能力现代化中显得尤为
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一般反避税规则在非居民企业股权转让适用特殊性税务处理中的应用与思考 2020-07-22
一般反避税规则，既有国内法的规定，也有税收协定（或安排，以下简称“税收协定”）的相关规定。其中国内法，主要是根据《企业所得税法》第四十七条、《企业所得税法实施条例》第一百二十条以及《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令第32号，以下简称“32号令”）、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施
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个人所得税汇算清缴风险管理体系构建研究——基于税法遵从视角 2020-07-22
新修订并于2019年1月1日正式实施的《个人所得税法》规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得与工资薪金合并综合计税，既实现了个人所得税制模式的重大转换，更带来自然人税收征管服务方式的全面变革。可以说，改革力度前所未有，实施难度前所未有，社会影响前所未有。做好个人所得税改革以来的第一次汇算清缴工作

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