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专业机构文章-国际税收
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中国企业跨境并购的税务风险识别与应对 2021-09-27
近年来，中国企业积极开展跨境并购，通过跨境并购进行业务整合和提升已经是大势所趋。根据投中研究院2020年1月的数据统计，2015年至2019年中国企业并购市场完成交易共计14963笔，累计交易金额达到16616.31亿美元。自2010年起中国已经成为全球第二大经济体，在近年来全球经济下滑乃至负增长的
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关于无住所个人如何适用董事费条款的探讨 2021-08-03
在经济全球化的大背景下，越来越多的外籍高管人员来境内工作。为了维护所得来源国的征税权，我国政府签订的避免双重征税协定以及内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排(以下统称为“税收协定”)中的董事费条款(在部分税收协定中为董事费和高级管理人员报酬条款，以下称“董事费条款”)，对董事费都坚持了由公司所在地
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非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析 2021-07-27
一、问题的提出近年来，随着《中华人民共和国外商投资法》的颁布和外资负面清单机制的推进，各地合格境外有限合伙人制度(QFLP)试点改革也在加速落地，有限合伙企业作为外商投资股权投资类企业的重要形态，其税收征管问题成为股权投资行业普遍关注的热点问题。其中，如何确定非居民企业有限合伙人的纳税义务是困扰税务
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走出去”企业常见转让定价风险及应对策略 2021-07-25
由于不同国家(地区)税收法规及征管环境存在差异，加之数字经济兴起引发对国际税收规则的挑战，在税基侵蚀和利润转移(BEPS)2.0时代，国际税收环境更加复杂多变。目前，各个国家(地区)税务部门十分关注跨国企业的运营模式和可能存在的转让定价问题，对跨国关联交易的监管和调查力度不断加强。因此，“走出去”企
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非现金形式经济利益的个人所得税规则思考 2021-07-20
一、我国非现金形式经济利益的个人所得税规则之惑现行《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法实施条例》)第六条明确了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)中规定的各项个人所得的范围，特别强调“工资、薪金所得”不仅包括个人因任职或受雇取得的各种现金形式所得，还包
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我国个人所得税受控外国公司反避税规则研究 2021-07-19
一、引言受控外国公司（CFC）规则作为国际反避税规则的一种，是为了打击本国税收居民（企业或个人）将全部或部分所得留存境外不汇回境内，从而不缴纳或者延期缴纳税款行为的规则。全球范围内，美国是最早在税收法律中引入CFC规则的主要经济体。随后，德国、新西兰、日本等国也引入了该规则，并不同程度借鉴了美国的经
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自然人境外股权转让个人所得税反避税政策体系研究 2021-07-08
　    近年来，随着中国经济飞速发展，跨境经济活动日益频繁，自然人越来越多地参与其中，与企业法人一起构成了跨境经济活动的主要参与者。境外股权投资作为自然人参与跨境经济活动的重要方式，其屡创新高的交易规模和结构日趋复杂的避税操作越来越引人关注，针对自然人境外股权转让的反避税问题研
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区块链技术应用于增值税征管的国际借鉴研究 2021-06-02
一、区块链技术在增值税征管领域的实践应用(一)区块链技术及其在税收领域的应用区块链是一种具有潜在变革意义的技术。从技术层面上说，区块链是按照时间顺序将数据区块以顺序相连的方式组合成的一种链式数据结构，并以密码学方式保证的不可篡改和不可伪造的分布式账本。该技术起源于比特币的开发与应用，因其在数据信息传
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日本碳税发展趋势与启示 2021-05-25
一、引言党的十九届五中全会擘画了新征程奋斗蓝图，“十四五”时期要立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，不断推进高质量发展。需要看到的是，绿色是“十四五”时期高质量发展的底色，推动绿色发展、促进人与自然和谐共生是“十四五”时期的主要目标任务之一。2021年4月16日，在中法德领导人视频峰会上
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共享经济下税收管理相关对策建议 2020-12-06
一、共享经济下税收管理面临的挑战从20世纪80年代初至深化国地税征管体制改革，我国税收征管模式发生了巨大转变。同时，随着“互联网+”技术的不断发展，当前共享经济已进入多元化、高速发展阶段。在共享经济下税务机关是否可以仅仅依靠现有手段和数据挖掘能力，提高征管效率、提升服务质量、防范税收风险，以应对共享
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共享经济下税收管理相关对策建议 2020-12-06
一、共享经济下税收管理面临的挑战从20世纪80年代初至深化国地税征管体制改革，我国税收征管模式发生了巨大转变。同时，随着“互联网+”技术的不断发展，当前共享经济已进入多元化、高速发展阶段。在共享经济下税务机关是否可以仅仅依靠现有手段和数据挖掘能力，提高征管效率、提升服务质量、防范税收风险，以应对共享
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在我国境内提供短期劳务的非居民企业所得税征管现状和优化建议 2020-11-29
        一、纳税义务和征管现状　　（一）纳税义务       根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），非居民企业按是否设立机
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实质性标准下科技型优惠税制的发展趋势与启示 2020-11-17
在当前全球竞争日益激烈的背景下，为吸引资金、技术和人才服务于本国社会经济发展尤其是科技发展，各国竞相制定相关税收优惠措施，以致呈现所谓“逐底竞争”的发展态势。税收的“逐底竞争”不仅影响本国税收利益，还给他国税基带来流失风险，成为所谓的“有害税收实践”。有鉴于此，遏制“有害税收实践”以防范一国税收措施
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我国已生效税收协定中相互协商条款的比较研究 2020-11-16
相互协商程序(Mutual Agreement Procedure，MAP)是主管税务当局应本国纳税人申请并经缔约对方主管税务当局同意，或者应缔约对方主管税务当局请求，依照与缔约对方签署生效的税收协定及相关国内法发起、旨在解决国际税收争议的磋商机制。MAP条款是税收协定的重要组成部分，是保证税收协定
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数字经济下特许权使用费跨境征税难题及解决思路 2020-11-15
近年来，有关特许权使用费跨境所得税问题备受瞩目。一方面，对无形资产的依赖已经成为高度数字化商业模式的一大特征;另一方面，无形资产本身流动性强、价值难以估量，在交易中的辨识度低。两个原因共同造成特许权使用费的跨境交易盛行且纷繁复杂，引发了各种各样的跨境税收问题，尤其是缔约国双方对特许权使用费跨境所得征
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销售税与海南自由贸易港财税改革 2020-11-09
2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》(以下简称《总体方案》)，提出要在海南岛全岛范围内建设中国特色的自由贸易港(以下简称“自贸港”)，使其成为“引领我国新时代对外开放的鲜明旗帜和重要开放门户”，逐步蹚出一条在新时代全面深化改革开放的新路子。《总体方案》在税收优惠政策
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“走出去”企业利用税收协定情况分析及建议 2020-11-08
自20世纪80年代起，我国开始谈签双边税收协定（或税收安排、税收协议，以下统称为“协定”）。截至2020年4月，我国内地已与110个国家（地区）签订了双边税收协定，其中生效执行的有103个。税收协定在推动外资“引进来”和企业“走出去”方面发挥了重要作用。一、双边税收协定的主要条款分析由于发达国家和发
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海南自由贸易港税收制度改革创新的思考 2020-11-08
一、引言习近平总书记指出，在海南建设自由贸易港，是党中央着眼于国内国际两个大局、为推动中国特色社会主义创新发展作出的一个重大战略决策，是我国新时代改革开放进程中的一件大事。要把制度集成创新摆在突出位置，解放思想、大胆创新，成熟一项推出一项，行稳致远，久久为功。2020年6月1日，中共中央、国务院印发
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个人所得税反避税的国际借鉴研究 2020-10-28
　2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，增加了个人所得税反避税条款，弥补了中国个人所得税反避税的空白。在此之前，由于法律上的缺位，税务机关对于自然人利用关联交易、受控外国公司(CFC)等方式进行避税的行为缺乏有效的监管措施和执行依据，导致个人所得税税收流失。而征
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企业重组税收政策的国际比较与启示——以美国、日本和德国为例 2020-10-28
企业重组是区别于日常生产经营活动的重大特殊交易事项，有利于激发企业活力、公平市场竞争、优化资源配置、改善产业结构、增进社会福利。税收政策是影响企业重组决策的重要因素，利用税收手段来支持和引导企业重组是很多国家的普遍做法。美国、日本和德国注重利用税收手段支持引导企业重组的开展，企业重组税收政策较为科学

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