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专业机构文章-税务研究
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增值税留抵退税、地方政府补助与制造业企业数字化转型 2024-08-08
一、引言和文献综述我国《“十四五”智能制造发展规划》提出，要“以新一代信息技术与先进制造技术深度融合为主线，深入实施智能制造工程，持续推进制造业数字化转型，为促进制造业高质量发展提供有力支撑”，到2025年“70%的规模以上制造业企业基本实现数字化”。可见“十四五”期间及未来一段时期，加快制造业数字
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我国增值税改革经验和进一步完善的制度设计 2024-08-06
经过40多年的改革特别是经过营改增，我国增值税已经日臻完善，创立了中国模式，形成了中国经验，相关改革经验值得认真总结，不完善之处也需认真对待。本文试图阐述我国增值税制度发展经验，剖析存在的主要问题，并提出进一步深化增值税改革的方案。一、引言与文献综述我国增值税制度建立初期，主要借鉴西方模式，特别是欧
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税收赋能新时代西部大开发的逻辑与路径思考 2024-08-04
2024年4月，习近平总书记在新时代推动西部大开发座谈会上强调：“西部地区在全国改革发展稳定大局中举足轻重。要一以贯之抓好党中央推动西部大开发政策举措的贯彻落实，进一步形成大保护、大开放、高质量发展新格局，提升区域整体实力和可持续发展能力，在中国式现代化建设中奋力谱写西部大开发新篇章。”赋能西部大开
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助力新时代中部地区加快崛起的税收政策探究 2024-08-01
国家内部存在区域间经济发展不平衡是普遍的现象。为促进欠发达地区的经济增长，缓解区域间发展的不平衡，世界各国采取了区位导向型发展政策，运用转移支付、财政补贴和税收等政策工具干预欠发达地区产业结构和公共基础设施等。比如，美国曾实施田纳西河流域经济现代化的联邦倡议，欧盟设立了凝聚基金以援助欠发达国家和地区
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新时代推动东北全面振兴的税收政策完善 2024-07-31
新中国成立以来，东北地区作为国家重要的工业和农业基地，为我国建立独立、完整的工业体系、维护国家“五大安全”以及社会主义现代化建设作出了重大贡献，在国家发展大局中具有重要战略地位。在改革开放初期“两个大局”战略思想的指导下，东部沿海地区抓住政策机遇与区位优势得到迅速发展，中、西部地区加速追赶。2003
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西汉税收制度及其对现代税收治理的启示 2024-07-29
一、西汉税收制度基本架构：税、赋、役综合考虑征收对象、征收形式和支出范围三个方面的因素，西汉的税收可分为税、赋、役三大类，前两种是政府税收收入的主要来源。税主要采用实物形式向社会产品征收、用于保障政权运转的“一般预算”收入性质的各类税收，包括田租、藁税、假税、商税等；赋主要以货币形式向人口和财产征收
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《联合国税收协定范本》第12B条解释论 2024-07-28
经济数字化，特别是高度数字化的商业模式，给国际税收规则带来了严重挑战。其中一个突出的挑战在于，传统的联结度和收入分配概念无法适应新的商业模式。为应对经济数字化带来的税收挑战，国际社会形成了三类治理方案：一是单边措施，如法国、英国、印度等国家积极尝试对数据资产开征的数字服务税、均衡税；二是双边方案
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开征数据税的理论基础及制度设计 2024-07-25
一、问题的提出数字经济时代，数据成为核心生产要素。数据税是对数据活动或数据使用进行征税，其本质是对数字化商品或服务征收一种新税。关于数据税的研究，国外学者 Cordell 早在 20 世纪 90 年代就提出可按照数据流量征收“比特税”（Bit tax）的构想。此后，相关研究不断涌现。Omri
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消费税征收环节后移并稳步下划地方改革的思考 2024-07-23
推进消费税征收环节后移改革要遵循“稳”字诀。“稳”字诀的落实，应体现在两个方面：一方面，征收环节后移、下划地方的消费税品目既要实现征管可控，又不能影响消费税调节职能的发挥；另一方面，“定基数、调增量”方案要在保证中央和地方财力基本稳定的前提下，有利于缓解地方财政运行困难。一、适合征收环节后移并下划地
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税收优惠对生物医药企业科技创新的影响研究——来自生物医药产业上市公司的经验证据 2024-07-21
一、引言与文献综述近年来，我国生物医药产业整体创新能力持续提升。2012—2022年，我国批准上市新药数量占全球的15%，本土企业在研新药数量占全球的33%。当前生物医药企业所面临的机遇和挑战均来自科技创新，但高水平创新的实现仅靠企业自身难以完成，相关税收政策应成为引导生物医药产业高质量发展的助推器
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税收优惠对专精特新企业创新的影响机制 2024-07-18
一、问题的提出“专精特新”指专业化、精细化、特色化和新颖化。近年来，专精特新企业已经成为推动我国经济及社会发展的重要力量，为促进就业、提升民生福祉、推动创新创造提供了强力支撑。党的二十大报告明确指出，要支持专精特新企业发展。我国也聚焦助力研发创新，出台了一系列税收优惠政策对专精特新企业进行培育和扶持
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中国式现代化背景下我国关税政策优化的思考 2024-07-16
党的二十大报告指出，要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。关税具有维护国家利益、保护国内生产、调节对外贸易和筹集财政收入等职能。关税是税制的重要组成部分。充分发挥关税在国家治理中的作用，对于实现以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴具有重要意义。因此，有必要对加入世界贸易组织以来我国关税的改革进
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税收协定对我国对外直接投资的影响研究——基于复杂网络理论的视角 2024-07-14
一、引言与文献综述在全球经济一体化日益加深的背景下，各国纷纷扩大对外投资以寻求更为广阔的市场空间和更为优化的资源配置。然而，资本流动自由化进程不可避免地引发了双重征税问题。国际税收协定既是捍卫国家税收主权的有力抓手，也是促进国际经济合作的重要支撑。作为全球第二大经济体，我国在对外投资和吸引外资方面扮
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税式支出绩效评价国际经验及我国的现实需求与策略选择 2024-07-11
一、引言及文献综述税式支出（tax expenditure）是政府为实现特定的经济或社会目标而放弃的一部分税收，表现为按照税法对从事特定行为、面临特定环境或符合特定标准的纳税人作出的包括税收减免、税收抵免及其他优惠等形式的鼓励性或照顾性规定，从而形成对基准税制的背离（邓子基，2001；王淑杰
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养老金税收制度：美、日、韩的经验与启示 2024-07-10
人口老龄化是当前很多国家都面临的重大挑战。为应对人口老龄化难题，需要不断完善养老金体系和制度。养老金税收制度会对缴费人最终领取的实际养老金产生影响，与养老金体系和制度的发展完善密切相关。本文借鉴国际上养老金税收制度设计经验，对我国养老金税收制度设计提出完善建议。一、不同类型养老金税收制度的比较分析根
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谋划新一轮财税体制改革视野下的消费税改革探讨 2024-07-09
财政是国家治理的基础和重要支柱。党的十八大以来，按照建立现代财政制度的要求，我国财税体制在改进预算管理制度、深化税收制度改革、调整中央和地方政府间财政关系等方面都取得了明显成效，助力了新时代经济社会持续健康发展。当前，与1994年分税制财税体制改革和2014年深化财税体制改革相比，经济社会发展的内外
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公共税收智能工具的评价基准与责任配置 2024-07-08
2021年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求建设智慧税务，推动税收征管现代化。公共税收智能工具作为智慧税务的展现平台，是服务于税务机关、广大纳税人及其扣缴义务人（以下统称“纳税人”）、第三方涉税主体的电子化工具。公共税收智能工具包括税务网络平台、手机税务应用
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大数据驱动下税收职能的演进：实践、逻辑与策略 2024-07-07
一、引 言随着现代信息技术的快速发展和互联网的普及，大数据正迅速改变人们的生产生活方式，也深刻改变着国家和社会的治理模式。我国高度重视大数据的发展和应用，将大数据上升为国家战略之一。打造以大数据为基础的数字政府，是实现政府治理体系和治理能力现代化的必由之路，在数字政府建设进程中，政府职能也必然发生深
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面向绿色发展的税制结构优化 2024-07-04
2024年1月31日，习近平总书记在中共中央政治局第十一次集体学习时指出：“绿色发展是高质量发展的底色。”实现绿色发展离不开税收制度的完善。面向绿色发展的税收制度完善将为实现资源高效利用、环境持续改善、产业结构优化升级等高质量发展目标提供保障和支撑。打破传统的资源消耗和环境破坏型增长路径，降低经济发
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税制结构优化与共同富裕：作用机制与经验证据 2024-07-03
一、引 言党的二十大报告指出，中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化，共同富裕是中国特色社会主义的本质要求。实现共同富裕，离不开税收这一重要的制度因素。其中，税制结构是税收理论与实践的核心内容，它通过各税种的组合方式和差异化的税制设计影响各类生产要素的经济收益，维持社会总供给和总需求的平衡，对整个社

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