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专业机构文章-国际税收
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个人转让上市公司限售股税收问题研析 2023-07-02
一、引言党的二十大报告指出，“中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化”，应“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入”。2005年股权分置改革以来，上市公司限售流通股（以下简称“限售股”）在资本市场中的作用举足轻重，并且持有限售股的个人投资者基本都是高收入高
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实质课税原则在税务领域的适用研究 2023-06-29
一、实质课税原则及其适用领域（一）实质课税原则的概念和理论基础实质课税原则最早出现于德国《租税调整法》。该法第一条第二项规定：“对税法进行解释时，必须要考虑国民思想、税法目的、经济意义以及诸情势的发展。”因此，根据该规定，在对税法进行解释时，必须要考虑其经济意义。这种考虑经济意义的税法解释方法，又被
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完善赡养老人专项附加扣除政策的国际经验借鉴 2023-06-27
中国特色社会主义进入新时代以来，党的十九大报告“明确新时代我国社会主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，必须坚持以人民为中心的发展思想，不断促进人的全面发展、全体人民共同富裕”；2020年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》将
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无缝税收征管理念下降低中小企业税收遵从成本的探讨 2023-06-25
当今时代，数字经济发展之快、辐射之广、影响之深前所未有，正在成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构的关键力量。数字技术在国家治理特别是税收征管中得到越来越多的重视和应用。中小企业作为纳税人和缴费人中的绝大多数，如何使其在数字经济大潮中充分获得数字化税收征管带来的制度红利，是值得思考的问题。一、中小企
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税收服务企业科技创新发展的成效、问题及建议——基于陕西“秦创原”创新驱动平台的调查研究 2023-06-20
党的二十大报告提出，“深入实施科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略”。陕西作为科教大省，勇当创新驱动发展的先锋，坚持“四个面向”，突出以企业为主体、人才为主力、市场为主导，建设全省创新驱动发展总平台——“秦创原”，打造从研发到孵化再到产业化的科创系统，努力为国家高水平科技自立自强作出贡献。从
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合伙制私募股权投资基金税收问题探析 2023-06-18
党的二十大报告提出，健全资本市场功能，依法规范和引导资本健康发展。当前，私募股权投资基金作为多层次资本市场的重要组成部分，在扩大直接融资、服务实体经济、优化资源配置、促进构建新发展格局方面具有独特作用。在实践中，私募股权投资基金往往采用合伙制组织形式进行运作，但与合伙制私募股权投资基金相匹配的税收制
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关于完善私募基金税收政策和管理的建议 2023-06-15
党的二十大报告指出，“健全资本市场功能，提高直接融资比重”。这是为构建高水平社会主义市场经济体制、推动资本市场高质量发展提出的新要求。私募投资基金（以下简称“私募基金”）作为资本市场的后起之秀，自2013年6月被纳入《中华人民共和国证券投资基金法》调整范围以来，发展极其迅速。截至2023年3月末，我
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国际私募股权基金涉税问题研究 2023-06-13
一、我国国际私募股权基金基本情况（一）国际私募股权基金在我国的发展历程国际私募股权基金主要是指由境外企业或个人在我国境内参与投资设立，并以非公开方式向境内外投资者募集资金，对非上市企业进行股权投资的基金。自20世纪90年代起，随着我国对外开放进程的加快和吸引外资力度的加大，越来越多境外资本希望通过风
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财税金融政策如何支持高质量发展——以经济发展模式转变为视角 2023-06-11
改革开放以来，我国经济发展基本遵循了刘易斯二元经济结构模型的框架，即规模庞大的劳动力不断从低效率的传统农业部门转移到更高效率的先进工业部门，工业化、城市化成为驱动经济发展的主要动力。主要体现在以下两个方面。其一，工业化和城市化是经济增长的主要支撑。2002年至2022年期间，工业增加值占国内生产总值
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促进我国医药产业创新发展的税收政策研究 2023-05-30
党的二十大报告指出，要“推进健康中国建设。把保障人民健康放在优先发展的战略位置，完善人民健康促进政策”。自新型冠状病毒感染疫情（以下简称“新冠疫情”）暴发以来，我国愈加重视医药产业发展和医疗卫生服务体系的健全与完善，积极出台一系列举措以支持医药产业发展。本文通过调研走访长三角地区医药产业上市公司，分
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长期照顾护理的税法扶持机制研究——以个人所得税专项附加扣除为视角 2023-05-28
一、问题的提出长期照顾护理（以下简称“长期照护”）是指为需要长期照顾的人提供的护理服务。长期照护一般服务于持续性地丧失活动能力的人群，其中多数是老年人。根据国家统计局的相关数据，截至2020年年底我国65岁及以上的人口总数为1.91亿，占总人口比重已攀升至13.50％，接近联合国定义的深度老龄化社会
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发达国家实现碳中和目标的财税政策及对我国的启示 2023-05-23
　2021年9月22日，中共中央、国务院发布的《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》指出：“各级财政要加大对绿色低碳产业发展、技术研发等的支持力度，研究碳减排相关税收政策。”2021年10月26日，国务院发布的《2030年前碳达峰行动方案的通知》强调：“建立健全有利于绿色低碳发
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徘徊在十字路口的跨国企业国际征税 2023-05-18
一、引言：在两种范式之间过去十年中，尽管国际社会始终不遗余力地对国际税收体系进行改革，但在跨国企业利润征税的问题上依然陷入了难以取舍的境地。从政治经济学角度来看，跨国企业作为集中指导和控制下的单一企业，在日益全球化的经济中开展经营活动。然而，税收是由各国各自征收的，这就引发了国际税收的核心问题，即如
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我国税制结构优化路径研究——基于扩大居民消费的视角 2023-05-16
一、引言2022年中央经济工作会议指出：“当前我国经济恢复的基础尚不牢固，需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力仍然较大，外部环境动荡不安，给我国经济带来的影响加深。”党的二十大报告提出：“把实施扩大内需战略同深化供给侧结构性改革有机结合起来，增强国内大循环内生动力和可靠性。”2023年《政府工作报告
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持续性减税降费对我国税制结构的影响分析 2023-05-14
一、引言与文献综述就国家而言，税与费作为国家为提供公共服务而从私人部门获取的经济资源，不仅是政府正常运转所必需的资金来源，也是国家治理的基础支撑与物质保障，体现着国家与微观经济主体之间的基本经济关系。就企业而言，税与费不仅是企业重要而持续的法定性现金流出，也是企业综合运行成本的重要组成部分，体现着企
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我国大规模减税的政治经济学逻辑 2023-05-09
近些年来，中国持续实施一系列大规模减税、降费、退税改革和政策（以下简称“大规模减税”），减税规模之大、范围之广、持续时间之长，均为举世罕见，它必然会在中国经济史乃至世界经济史上留下浓彩重墨的一笔，也会留下无尽的研究话题。税收是资源从私人部门向政府部门的转移，在转移过程中，它必然会对国民收入分配格局产
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发展中国家逃税行为研究综述 2023-04-27
一、引言逃税行为长期存在，并且受到世界各国税收征管部门的普遍重视。有的学者认为，逃税是指未依法缴纳税款、发生在法律框架之外的欺骗和隐瞒行为，这种行为不仅违反法律，而且违背道德（Payne等，2018）。本文主要关注纳税人的主观不遵从的逃税行为，将逃税界定为减少纳税义务的非法行为（Slemrod
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支柱一和支柱二方案：追求尽善尽美的初衷甚好，却前路多艰 2023-04-20
彼得·A.巴恩斯：对支柱一和支柱二方案的分析300年来，一项被称为“收入规则”（the revenue rule）的原则极大地限制了各国在税收方面的合作。在1729年司法部长诉卢特威奇（Attorney General v. Lutwydge）一案的开创性判决中，英国法院拒绝强制执行涉及苏格兰烟草税
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完善支持绿色发展的税收政策：顶层设计与政策协同 2023-04-13
党的二十大报告指出：“推动绿色发展，促进人与自然和谐共生。……我们要推进美丽中国建设，坚持山水林田湖草沙一体化保护和系统治理，统筹产业结构调整、污染治理、生态保护、应对气候变化，协同推进降碳、减污、扩绿、增长，推进生态优先、节约集约、绿色低碳发展。”税收政策作为重要的宏观调控政策，已在促进绿色发展上
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关于新收入会计准则与企业所得税处理差异的思考 2023-04-10
自2021年1月1日起，所有采取会计准则进行核算的企业已全部施行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称“新收入会计准则”）。与原有收入会计准则相比，新收入会计准则在收入确认的基本判断标准等方面进行了重大修订。取得、确认收入是企业日常生产经营活动中必不可少的内容。而现行企业

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