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专业机构文章-税务研究
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基于双重红利效应视角的环境保护税制度探析 2024-08-29
一、引 言近年来，我国高度重视环境保护。2015年召开的党的十八届五中全会提出了创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念。作为贯彻落实绿色发展理念的重要举措，《环境保护税法》于2016年12月25日经全国人民代表大会常务委员会审议通过，并于2018年1月1日实施。党的二十大报告强调：“推动经济社会发
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助力全国统一大市场建设：财税问题分析和路径优化 2024-08-28
党中央高度重视全国统一大市场建设工作。2022年，《中共中央 国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》发布。党的二十大报告强调，要构建高水平社会主义市场经济体制，构建全国统一大市场。党的二十届三中全会再次对“构建全国统一大市场”作出重要部署。财税工作作为经济工作的重要组成部分，在全国统一大市场建设中
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可变利益实体架构境外上市企业的全球最低税风险分析 2024-08-27
应对经济数字化税收挑战的“双支柱”方案是世界各国（地区）携手共同解决全球性问题的一次成功实践，对于建立公平合理的国际经济秩序具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。“双支柱”方案的支柱二设计全球最低税，旨在解决大型跨国企业集团利用低税地转移利润和税收逐底竞争问题。自2021年10月税基侵蚀和利润转移
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欧盟碳边境调节机制：实质、影响与我国应对 2024-08-25
随着工业化进程加速发展，二氧化碳等温室气体的排放不断增加，对生态环境和人民的生产生活构成威胁，使得全球变暖成为国际社会普遍关注的问题。对此，一些国家推出碳排放权交易体系（Emissions Trading Scheme，ETS）、碳税等应对气候变化的措施。由于各国国情不同，国家间政策差异较大。欧盟认
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将挥发性有机物纳入环境保护税征收范围的思考 2024-08-21
挥发性有机物（VOCs）是分布广泛和种类繁多仅次于颗粒物的大气污染物，它与空气污染和气候变化密切相关，且部分VOCs属于致癌物或致突变物，对公众健康存在重大威胁。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2023年远景目标纲要》（以下简称《“十四五”规划纲要》）明确提出，加快VOCs排放综
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数据要素视角下数字税收制度的设计与衔接 2024-08-18
数字经济因在交易关系和要素投入两个方面引发微观经济层面的变革，从而对传统税收制度的公平性和有效性造成系统性冲击。制定专门的数字税收制度适应数字经济发展是实现税收制度公平和有效的必要手段。当前，制定专门的数字税收制度的方案主要存在两个方向：一是开征以数字服务税为代表的全新税种；二是在既有税制上进行“嫁
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以税收治理数字化助推数字经济高质量发展 2024-08-15
实现高质量发展是中国式现代化的本质要求之一。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出了“打造数字经济新优势”的目标。在中国经济迈向新发展阶段的过程中，数字经济高质量发展被赋予了重要战略地位。2021年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收
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税收视角下民营经济高质量发展研究——基于福建传承弘扬“晋江经验”的探索与实践 2024-08-13
民营经济是福建特色所在、活力所在、优势所在，是推动福建经济高质量发展的重要力量。习近平总书记在福建工作期间，六年七下晋江调研，总结提出以“六个始终坚持”和“处理好五大关系”为主要内容的“晋江经验”，为福建民营经济高质量发展指明方向。二十多年来，“晋江经验”在历史和实践的检验中展现出了强大的力量，成为
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增值税留抵退税政策对企业绿色创新效率的影响研究 2024-08-11
一、引言与文献综述党的二十大报告指出，“推动经济社会发展绿色化、低碳化是实现高质量发展的关键环节”，并强调要“加快实施创新驱动发展战略”。由此可见，推动经济社会发展绿色化、低碳化，实现高质量发展，需要绿色创新的加持。然而，相较传统创新，绿色创新资金需求大、获利周期长、收益不确定性高等风险特征更为明显
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增值税留抵退税、地方政府补助与制造业企业数字化转型 2024-08-08
一、引言和文献综述我国《“十四五”智能制造发展规划》提出，要“以新一代信息技术与先进制造技术深度融合为主线，深入实施智能制造工程，持续推进制造业数字化转型，为促进制造业高质量发展提供有力支撑”，到2025年“70%的规模以上制造业企业基本实现数字化”。可见“十四五”期间及未来一段时期，加快制造业数字
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我国增值税改革经验和进一步完善的制度设计 2024-08-06
经过40多年的改革特别是经过营改增，我国增值税已经日臻完善，创立了中国模式，形成了中国经验，相关改革经验值得认真总结，不完善之处也需认真对待。本文试图阐述我国增值税制度发展经验，剖析存在的主要问题，并提出进一步深化增值税改革的方案。一、引言与文献综述我国增值税制度建立初期，主要借鉴西方模式，特别是欧
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税收赋能新时代西部大开发的逻辑与路径思考 2024-08-04
2024年4月，习近平总书记在新时代推动西部大开发座谈会上强调：“西部地区在全国改革发展稳定大局中举足轻重。要一以贯之抓好党中央推动西部大开发政策举措的贯彻落实，进一步形成大保护、大开放、高质量发展新格局，提升区域整体实力和可持续发展能力，在中国式现代化建设中奋力谱写西部大开发新篇章。”赋能西部大开
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助力新时代中部地区加快崛起的税收政策探究 2024-08-01
国家内部存在区域间经济发展不平衡是普遍的现象。为促进欠发达地区的经济增长，缓解区域间发展的不平衡，世界各国采取了区位导向型发展政策，运用转移支付、财政补贴和税收等政策工具干预欠发达地区产业结构和公共基础设施等。比如，美国曾实施田纳西河流域经济现代化的联邦倡议，欧盟设立了凝聚基金以援助欠发达国家和地区
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新时代推动东北全面振兴的税收政策完善 2024-07-31
新中国成立以来，东北地区作为国家重要的工业和农业基地，为我国建立独立、完整的工业体系、维护国家“五大安全”以及社会主义现代化建设作出了重大贡献，在国家发展大局中具有重要战略地位。在改革开放初期“两个大局”战略思想的指导下，东部沿海地区抓住政策机遇与区位优势得到迅速发展，中、西部地区加速追赶。2003
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西汉税收制度及其对现代税收治理的启示 2024-07-29
一、西汉税收制度基本架构：税、赋、役综合考虑征收对象、征收形式和支出范围三个方面的因素，西汉的税收可分为税、赋、役三大类，前两种是政府税收收入的主要来源。税主要采用实物形式向社会产品征收、用于保障政权运转的“一般预算”收入性质的各类税收，包括田租、藁税、假税、商税等；赋主要以货币形式向人口和财产征收
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《联合国税收协定范本》第12B条解释论 2024-07-28
经济数字化，特别是高度数字化的商业模式，给国际税收规则带来了严重挑战。其中一个突出的挑战在于，传统的联结度和收入分配概念无法适应新的商业模式。为应对经济数字化带来的税收挑战，国际社会形成了三类治理方案：一是单边措施，如法国、英国、印度等国家积极尝试对数据资产开征的数字服务税、均衡税；二是双边方案
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开征数据税的理论基础及制度设计 2024-07-25
一、问题的提出数字经济时代，数据成为核心生产要素。数据税是对数据活动或数据使用进行征税，其本质是对数字化商品或服务征收一种新税。关于数据税的研究，国外学者 Cordell 早在 20 世纪 90 年代就提出可按照数据流量征收“比特税”（Bit tax）的构想。此后，相关研究不断涌现。Omri
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消费税征收环节后移并稳步下划地方改革的思考 2024-07-23
推进消费税征收环节后移改革要遵循“稳”字诀。“稳”字诀的落实，应体现在两个方面：一方面，征收环节后移、下划地方的消费税品目既要实现征管可控，又不能影响消费税调节职能的发挥；另一方面，“定基数、调增量”方案要在保证中央和地方财力基本稳定的前提下，有利于缓解地方财政运行困难。一、适合征收环节后移并下划地
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税收优惠对生物医药企业科技创新的影响研究——来自生物医药产业上市公司的经验证据 2024-07-21
一、引言与文献综述近年来，我国生物医药产业整体创新能力持续提升。2012—2022年，我国批准上市新药数量占全球的15%，本土企业在研新药数量占全球的33%。当前生物医药企业所面临的机遇和挑战均来自科技创新，但高水平创新的实现仅靠企业自身难以完成，相关税收政策应成为引导生物医药产业高质量发展的助推器
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税收优惠对专精特新企业创新的影响机制 2024-07-18
一、问题的提出“专精特新”指专业化、精细化、特色化和新颖化。近年来，专精特新企业已经成为推动我国经济及社会发展的重要力量，为促进就业、提升民生福祉、推动创新创造提供了强力支撑。党的二十大报告明确指出，要支持专精特新企业发展。我国也聚焦助力研发创新，出台了一系列税收优惠政策对专精特新企业进行培育和扶持

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