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专业机构文章-税务研究
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税制改革服务全国统一大市场建设的若干思考 2025-07-24
2022年，《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》要求加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场。2024年，党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）对构建全国统一大市场进一步作出重要改革部署。而税收在国家治理中发挥
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外商直接投资对税收收入的影响：直接效应与间接效应 2025-07-23
内容提要：吸引和保持高质量外资是我国在新发展阶段对外开放的重要内容，能否增加税收收入则是评价外商直接投资（FDI）质量的重要标准。本文将FDI对税收收入的影响区分为直接效应和间接效应，并利用我国2002—2017年省级面板数据加以检验。研究发现，FDI对我国税收收入的直接和间接影响均表现为增收效应
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税法适用援引私法规则：法理证成及制度构造 2025-07-22
一、税法适用援引私法规则：实践观察与学理议题（一）实践观察我国当前偏于简约式、概括式的税收立法，导致税法适用中经常出现规范依据援引的缺失。在这一情形下，税法适用往往需要跨越法域，援引私法领域的规则进行个案的征管和司法裁判。比如在已注销企业税款追征、破产清算征税、包税协议及司法拍卖税款承担、纳税人申请
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税务执法评价体系的构建及应用研究 2025-07-21
党的二十大报告指出，要“深化行政执法体制改革，全面推进严格规范公正文明执法，加大关系群众切身利益的重点领域执法力度，完善行政执法程序，健全行政裁量基准”。税务部门作为兼具垂直管理属性、公共服务职能与行政执法权能的重要国家机关，其执法实践既关系到国家财政安全与宏观经济调控，又直接影响着市场主体权益保障
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培育耐心资本：个人资本利得税收政策的国际借鉴 2025-07-20
2024年4月30日召开的中共中央政治局会议强调，要“积极发展风险投资，壮大耐心资本”。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）指出，要“鼓励和规范发展天使投资、风险投资、私募股权投资，更好发挥政府投资基金作用，发展耐心资本”。2025年
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《个人所得税法》保障夫妻共同所得的困境与制度因应——基于民法和税法价值统一视角 2025-07-15
家庭不仅是国家最基本的组成单元，还是文化传承和文明发扬的重要载体。《世界人权宣言》明确指出，“家庭应获得社会和国家的保护”。在我国，家是代代相传、血脉相连的生命共同体。党的二十大报告强调“弘扬中华传统美德，加强家庭家教家风建设”，进一步凸显了家庭在强国建设、民族复兴中的重大意义，展现了国家保护家庭
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税务执法“首违不罚”的规范阐释及其实践改进 2025-07-14
“首违不罚”是《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）于2021年修订时增加的一项重要规则。随后，国家税务总局发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》（国家税务总局公告2021年第6号）和《第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单》（国家税务总局公告2021年第33号），公布了两批税务行
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数字化转型背景下提升税费征管基础数据质量的调查与思考 2025-07-13
2025年1月召开的全国税务工作会议强调，要“深入实施数字化转型条件下的税费征管‘强基工程’”，“推动税费征管基础全面夯实，并以此为抓手促进效能税务建设迈向更高水平”。作为税费征管数字化升级和智能化改造的关键要素，税费征管基础数据对确保纳税申报准确性、提升税费征管质效、维护税收公平秩序发挥着重要作用
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数字游民与国际税收治理：分析框架、税收挑战与应对策略 2025-07-10
一、引 言数字经济与全球化的快速发展重塑了全球劳动力市场格局，远程办公和跨境流动成为重要趋势。在数字经济浪潮的推动下，一种全新的职业形态——数字游民（digital nomads）应运而生（解佳 等，2024）。数字游民的核心特征是通过数字技术打破地域限制，实现工作和生活的“去中心化”模式。数字游民
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实数融合新业态下税收体系的优化策略 2025-07-09
促进实体经济与数字经济深度融合，是把握新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择，是赋能经济社会高质量发展的重要路径，更是推进中国式现代化的内在要求。党的二十大报告提出要“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合”。党的二十届三中全会提出要“健全促进实体经济和数字经济深度融合制度”“加快推进新
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适应数字经济新业态的税制优化路径研究 2025-07-08
随着新一轮科技革命和产业变革的兴起，以数字技术和数据要素为核心的数字经济不断催生出新业态。党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，要“研究同新业态相适应的税收制度”。这表明国家既肯定新业态的经济贡献与发展潜力，又强调对其进行税收治理的必要性。基于新业态
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构建同新业态相适应税收制度的若干思考 2025-07-07
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）提出，“科学的宏观调控、有效的政府治理是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求”，将宏观经济治理体系提升至构建高水平市场经济体制的战略高度。其中，深化财税体制改革要求“健全有利于高质量发展、社会公平
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人与自然和谐共生背景下绿色税制体系建设研究 2025-07-06
人与自然和谐共生是中华民族自古以来追求的美好愿景。习近平总书记在党的二十大报告中强调“中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化”“必须牢固树立和践行绿水青山就是金山银山的理念，站在人与自然和谐共生的高度谋划发展”，将人与自然和谐共生提到更高的战略位置，对新时期经济发展转型提出更高的要求。党的二十届三中
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更好发挥碳减排相关税收政策支持绿色低碳发展作用的思考 2025-07-03
完善碳减排相关税收政策，是实现我国“双碳”目标的制度保障，也是推动我国经济社会发展全面绿色转型的关键举措。2024年7月，《中共中央国务院关于加快经济社会发展全面绿色转型的意见》提出，要“研究支持碳减排相关税收政策”。党的二十届三中全会提出，要“健全绿色低碳发展机制”，具体措施包括“实施支持绿色低碳
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促进循环经济健康持续发展的绿色税收政策优化研究 2025-07-02
党的二十届三中全会提出，要“健全绿色低碳发展机制”，具体措施包括“完善绿色税制”“完善资源总量管理和全面节约制度，健全废弃物循环利用体系”。税收政策作为政府调控经济的重要工具，在推动循环经济发展中发挥着不可替代的作用。绿色税收政策可以通过税收激励和约束机制，有效引导企业和消费者向资源节约、环境友好的
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构建与“双碳”目标相适应的财税体制 2025-07-01
财政是国家治理的基础和重要支柱。财税体制改革是健全宏观经济治理体系的重点内容，改革目标要服务于国家治理目标的要求，改革路径要综合考虑包括“双碳”目标在内的多方面因素。本文在阐述财税体制适应“双碳”目标要求的必要性和重要性的基础上，回顾“双碳”目标导向下的财税体制改革探索，指出现有财税体制仍然存在的与
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完善慈善组织收益税收优惠政策研究 2025-06-29
慈善捐赠的发展需要强大的制度背景作支撑。税收作为支撑慈善捐赠发展的有力杠杆，发挥着重要作用。新修订的《中华人民共和国慈善法》（以下简称《慈善法》）聚焦行业关切的税收优惠政策，在第八十五条明确：“国家对慈善事业实施税收优惠政策，具体办法由国务院财政、税务部门会同民政部门依照税收法律、行政法规的规定制定
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新业态发展背景下优化我国税收教育体系的建议 2025-06-26
党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）明确指出，要“研究同新业态相适应的税收制度”。面对新业态、新形势、新要求，2025年全国税务工作会议进一步强调要“以高质量推进中国式现代化税务实践为主线，以高水平建设效能税务为目标”“争取用三年左右
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我国服务业税收收入主要影响因素分析 2025-06-25
内容提要：随着我国产业结构调整步伐加速，服务业在国民经济中的比重持续提升，也成为我国税收收入的主要来源。为了明晰我国服务业税收收入变化的原因，本文采用对数平均迪氏指数分解法（LMDI），从劳动生产率、就业规模、就业结构和行业税负等考察影响我国服务业税收收入的主要因素。研究发现：劳动生产率的提高和就业
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税收营商环境优化能否提升企业韧性 2025-06-24
一、引言和文献综述党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调，要“营造市场化、法治化、国际化一流营商环境”。1营商环境的优化和改善，已成为促进市场主体活力迸发和实现中国式现代化的关键。税收营商环境作为营商环境的重要组成部分，能够通过优化税收管理流程、改进税

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