增值税法实施条例和社保新政下建安企业税务合规和税负优化

【课程内容】

  一、增值税法及实施条例对建安企业的影响与应对

    1.建立税法时代增值税征税范围的分析框架：如何区分应税交易和非应税交易、境内单位在境内发生应税交易、境外单位在境内发生应税交易、境内单位自境外进口货物，销售方和购买方各应如何处理？

    2.征税范围调整对发票开具的影响与应对：加工修理修配劳务改为加工修理修配服务，现代服务和生活服务合并为生产生活服务。

    3.跨境工程增值税的影响与应对：中国企业承揽境外工程是否属于境内应税交易？发票开具时跨地市标志如何选择？外国企业作为中国企业境外工程的分包单位，总包在支付工程款时是否有扣缴义务？外国企业在境内承揽工程是否属于境内应税交易，总包单位向其支付款项时如何扣缴税款，如何取得税收凭证？

    4.非应税交易的影响与应对：为什么非应税交易的进项税额不得抵扣？建安企业常见的非应税交易有哪些？两类不同的非应税交易在税务处理上有什么区别？以资产重组中的货物、无形资产、不动产为例分析非应税交易与应税交易的优劣。

    5.无偿提供服务不再视同销售的影响与应对：现存无偿借贷资金、无偿出租不动产业务应如何规划？业主单位要求在承揽项目之外，额外无偿承建其他项目，是否属于无偿提供建筑服务？应如何进行处理？

    6.以物（房）抵债的影响与应对：以物（房）抵债是否需要视同销售？多方抵债、不等价抵债应如何进行处理？

    7.简易计税和差额征税何去何从：老项目、清包工、甲供材等一般纳税人简易计税项目还会继续保留吗？分包款差额征税还会保留吗？为什么实施条例对这两个问题避而不谈？

    8.预缴税款有何变化：提供建筑服务、销售和出租不动产，预缴增值税的规定有何变化？

    9.多税目税率合同的影响与应对：如何区分一项应税交易和多项应税交易，什么是应税交易的业务，什么是应税交易的主要业务？税法施行后，EPC、钢结构、电梯、幕墙、防水等专业分包工程，应如何选择适用税率？

    10.征收率变化的影响与应对：税法明确征收率为3%，现存的5%、减按2%、1.5%、1%、0.5%等征收率是否会保留？

    11.贷款服务进项税额抵扣限制的影响与应对：利息进项税额仍然不得抵扣，不同单位之间无偿占用资金、有偿借贷资金，应如何规划业务流程？延期付款利息、败诉应承担的利息、票据贴现利息，应如何缴纳增值税，如何取得发票？甲方承担乙方供应链融资利息费用应如何进行处理？

    12.进项税额年度清算的影响与应对：一般纳税人购进货物和服务，既用于一般计税项目又用于简易计税、免税项目无法划分的进项税额，应如何进行转出？何时进行清算调整？转出多了，还能再转回吗？

    13.长期资产进项税额抵扣限制的影响与应对：单价500万元以上的三类资产，混用于可抵扣与不可抵扣项目的，进项税额应如何处理？如何理解混用？

    14.一般纳税人登记生效变化的影响与应对：连续12个月销售额超过500万元，办理一般纳税人登记，以及自愿进行一般纳税人登记，分别自什么时间适用一般计税方法？

    15.退税常态化下的留抵税额处理：留抵税额退税的风险点把控、除退税以外，留抵税额还有什么用？

      二、智慧税务下税收征管新格局

    1.税收征管法修订要点：税收滞纳金概念的变化、逃税列举范围扩大、出资人对所投资企业税款有可能要承担连带责任。

    2.纳税缴费信用等级大整合：评价指标的变化与优化、常见失信行为扣分点、首违不罚在纳税信用等级制度中的体现。

    3.互联网平台涉税信息报送：重点关注灵活用工平台对建筑企业的作用。

    4.涉税信息采集与共享：住房租赁合同备案、统计税务信息共享。

    5.企业所得税申报表变化点：年度申报表、季度申报表的主要变化点，总分公司汇总纳税申报新思路。

    6.建安企业增值税申报表变化及填报实务：预缴申报、纳税申报、差额扣除、预缴抵减。

    7.建筑服务数电发票开具与报验编号关联规则：跨地市标志到底应如何选择？异地项目跨地市标志选“否”，对受票方有什么影响？

    8.现行31种数电发票的应用场合、开具主体和注意事项：自产农产品销售发票、二手车和机动车发票、差额征税发票。

    9.农产品增值税扣税凭证解析：9%、3%、1%税率农产品专票、收购发票、税控免税普通发票。

     10.铁路、民航电子发票抵扣方法：退票费、改签费。

    11.个人代开发票新变化：代开方法、个人所得税的处理。

      三、社保新政下用工模式疑难问题

    1.劳动争议司法解释（二）要点剖析：什么是用工主体责任，它与劳动法下劳动关系责任有什么区分？建筑领域转包、挂靠、违法分包下用工主体责任认定。

    2.正确理解“放弃社保约定无效”：为什么放弃社保的承诺或者约定是无效的，无效的法律后果是什么？对建筑企业的风险是什么？如何对冲此类风险？

    3.建筑企业与农民工之间到底是什么关系？

    4.退休返聘人员、临时聘用人员的涉税处理

    5.解除劳动关系一次性补偿金涉税处理

    6.不同口径人员辨析：小型微利企业从业人员、可抵扣旅客运输服务进项税额的人员、缴纳残疾人就业保障金的职工、可纳入研发费用人员人工费的人员、高新技术企业的科技人员，缴纳工会经费的人员、按照工资薪金所得扣缴个人的人员，在口径上如何进行区分？

    7.工伤事故的规范化处理：建安企业工伤保险特殊规定、工伤赔偿哪些由工伤保险基金支付，哪些由单位支付，劳务公司发生的工伤赔偿支出，应如何列支，如何扣缴个税？总包单位承担的劳务公司的工伤赔偿应如何进行规范化处理？

    8.班组长、个体工商户等非法人主体用工模式分析：劳动法维度、建筑法维度、税法维度。

     四、建安企业涉税风险点排查及合规处理

    1.项目计税方法不当：合同条款设置与税收规定的耦合。

    2.未开票收入未及时申报：准确把握纳税义务发生时间、关注裁判文书信息。

    3.异地施工未按规定预缴或缴纳税款：增值税及其附加税、企业所得税、个人所得税、环境保护税、资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、水利建设基金、工会经费。

    4.企业所得税收入确认不当：未按照完工进度法确认收入、挂靠项目收入确认不完整、不及时。

    5.税前扣除凭证取得不足：暂估成本处理不当。

    6.伪高新、假研发：高新技术企业研发费用与加计扣除研发费用差异巨大。

    7.未及时足额缴纳印花税。

    8.未及时足额缴纳房产税：房产原值不完整、不动产买卖纳税义务起止时间确认不当。

    9.取得不合规发票风险：异常扣税凭证、债权债务转让取得第三方开具发票、取得高额咨询服务费发票、取得关联企业开具发票、取得不同单位同一开票人开具发票