01 财税文章

一文了解“数字化电子发票”之发票红冲事项
随着本市数字化电子发票推广力度不断加大，越来越多的纳税人开始使用数字化电子发票，今天整理了数字化电子发票发票红冲相关规则、操作流程、注意事项，供大家了解。

山东省电子税务局小规模纳税人增值税及附加税费预缴申报等功能升级啦！
山东省电子税务局近期调整了小规模纳税人增值税及附加税费预缴申报、契税申报等功能，2023年11月1日正式启用。

《非居民个人所得税政策百问百答》（下篇）
为更好地服务境外人士工作，税务局编写了《非居民个人所得税政策百问百答》，分为上下两篇，分别介绍非居民个人相关的国内税收政策和税收协定(或安排)规定。

建筑企业12项高频风险点，请你自查一下！
为提高纳税人税法遵从度，降低办税成本，减少税收风险，根据国家税务总局的部署要求，针对税收管理隐患多、涉税风险大的重点行业，现梳理推出了建筑业企业须关注的12项涉税风险点。

公司股权激励的退出机制，该如何设计？
在初创企业遍地开花的年代，人们更多的关注焦点常常在于如何开展股权激励，给予哪些员工股权激励，但却容易忽视员工离职、业绩不达标时，如何收回激励股权。同时，对激励对象而言，通过股权退出获得的高额收益是更丰厚的激励利益，没有退出机制，激励难免沦为鸡肋。

最新增值税加计递减税收规定和会计处理
加计抵减，通俗的说就是允许特定纳税人在可抵扣进项税额基础上，按照一定的比例再加计计算抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。

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02 法规注释

国家税务总局山东省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告
[国家税务总局山东省税务局公告2023年第2号]
摘要：自2023年11月1日起，在山东省的部分纳税人中开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人，具体范围由国家税务总局山东省税务局确定。其中，试点纳税人根据电子发票服务平台发票开具情形和电子发票服务平台税务数字账户使用情形分别适用本公告相应条款。

国务院关于取消和调整一批罚款事项的决定
[国发〔2023〕20号]
摘要：为进一步优化营商环境，国务院开展了清理行政法规和部门规章中罚款事项工作。经清理，决定取消住房城乡建设等领域16个罚款事项，调整工业和信息化等领域17个罚款事项。取消罚款事项的，自本决定印发之日起暂时停止适用相关行政法规和部门规章中的有关罚款规定。

关于印发《农村集体经济组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知
[财会〔2023〕20号]
摘要：农村集体经济组织应当按照本规定做好新旧会计制度衔接相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2023年12月31日的科目余额表。2.按照新制度设立2024年1月1日的新账。3.按照本规定要求，登记及调整新账的科目余额，包括将原账科目余额转入新账会计科目(新旧制度会计科目对照表见附表)、将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整等。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

国务院关于印发《中国（新疆）自由贸易试验区总体方案》的通知
[国发〔2023〕17号]
摘要：打造一流营商环境。率先推进“数字政府”建设，提高政府运行效能，推进服务数字化、规范化、智能化，打造全疆标杆。赋予自贸试验区更大改革自主权，新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团能够下放的经济社会管理权限，凡具有实际需要、符合下放条件的，全部依法下放至自贸试验区。

关于引导保险资金长期稳健投资 加强国有商业保险公司长周期考核的通知
[财金〔2023〕89号]
摘要：将《办法》中经营效益类指标的“净资产收益率”由“当年度指标”调整为“3年周期指标+当年度指标”相结合的考核方式，3年周期指标为“3年周期净资产收益率（权重为50%）”，当年度指标为“当年净资产收益率（权重为50%）”。

关于发布《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》的公告
[2023年第2号]
摘要：一、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区各级税务机关在实施税务行政处罚时，适用《裁量基准》。二、对拟作出的处罚决定与《裁量基准》规定的相应处罚幅度不一致的，应当经过集体审议。三、除特别注明外，《裁量基准》中所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数。四、《裁量基准》施行前发生且税务机关尚未作出行政处罚决定的税收违法行为的按照原规定处理，但按照《裁量基准》处理有利于税务行政相对人的按照新规定处理。

财政部关于印发《政府会计准则制度解释第6号》的通知
[财会〔2023〕18号]
摘要：单位为购建固定资产等工程项目借入专门借款的，属于工程项目建设期间发生的利息费用，应当计入工程成本，在财务会计借记“在建工程——待摊投资”科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目；属于工程项目建设期间尚未动用的借款资金产生的归属于单位的利息收入，应当冲减工程成本，在财务会计借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程——待摊投资”科目。

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03 实务案例

股权转让被税务局核定征收
本案是对企业股权转让作价过低进行调整的经典案例。税务机关在处罚文书中详细写明了核定收入和成本的过程，严谨、细致，有依有据，尤其是以母公司股权价值作为子公司转让股权的收入，值得参考学习。

纺织公司3年虚开发票9384万走逃，申报抵扣进项与取得棉花发票对比差票8540万
你单位存在对外对外虚开增值税专用发票，申报的进项税额与实际收到的进项发票税额严重不符，虚假申报加工费电费等行为。

买票计入研发费加计扣除，回流资金视同利润分配征个人所得税
收用虚开的增值税普通发票，以上发票计入发票所在年度成本，并于税前扣除。其中分别在2011年、2012年、2013年、2014年计入研发费用加计扣除。你单位通过虚构经济业务，收受某有限公司的虚开增值税普通发票并在账面上虚列费用，从而将回流资金汇个人银行卡号上，实际为利润分配，未代扣代缴个人所得税

中华烟、茅台虚假发票
你（单位）收到*茶*单枞茶、*烟草制品*中华烟、*酒*茅台、*中药饮片*参茸礼品等9份虚开增值税普通发票后已用于登记入账，并结转成本于2019年度企业所得税税前扣除。

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04 税智星亮点

关联申报和同期资料解析
根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）规定，请符合关联申报条件的纳税人在报送年度企业所得税纳税申报表时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》，符合同期资料准备条件的纳税人做好同期资料相关文档的准备工作。

增值税优惠政策合集
2023年增值税有哪些税收优惠又有哪些变化，特为各位纳税人整理汇总了各行各业增值税优惠政策。

税务风险提示清单
随着税收征管改革的深化，税务稽查呈现出新动态，随之涉税风险也出现新动向。本文通过对于《提示清单》风险的归纳与总结，展现给相关企业需重点关注的风险点，并做好风险防范措施。

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