01 财税文章

税局最新公告！10月1日开始数电发票新增试点地区
近日，河北省、黑龙江省、湖北省、新疆税务局分别发布公告，自2023年10月1日起，在所辖部分纳税人中开展数电票试点，据不完全统计，截至目前，全国数电票开票试点省份已经达到28个。

中秋节发月饼，别忘了税收问题
中秋送礼月饼是必不可少的，那么问题来了，企业在中秋节用月饼作为礼物送给企业客户和员工，在税务、账务、申报等方面该怎么处理呢？

并购重组涉及的增值税政策适用及案例解读
并购、重组并非法律术语，无明确定义，具体到税法视域内，重组各方通常会涉及企业所得税、增值税、个税、土地增值税、印花税、契税中的一种或多种。就增值税而言，特殊处理方式的关键词可以概括为不征税、留抵税额转移。以下就并购重组中，增值税相关规定及政策沿革梳理汇编，供各方参考。

“合伙企业”的账务处理
经营过程中，合伙企业对外的账务处理大部分与适用《小企业会计准则》的有限责任公司一致。（有行业会计准则规定的除外）在经营过程中，由于合伙企业不具备独立法人资格，所以其与合伙股东之间的资金往来会计处理比较独特。

一杯19元的酱香拿铁，是咖啡还是酒？
近期，一款名为“酱香拿铁”的产品引发热议。有人戏称，这是年轻人的第一杯酱香，老年人的第一杯拿铁。我很好奇的是，这样一款跨界融合创新的产品，究竟算咖啡还是酒？具体需要缴纳哪些税？算不算创新产品？税务处理上又应该注意什么呢？

校外培训行政处罚新规对比及重点解读
随着“双减”政策不断深化实施，教育部通过在全国各地建立社会监督员队伍，拓宽社会监督渠道，发动社会各界积极参与校外培训治理，在此过程中不断发现、解决各地出现的校外培训共性问题。

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02 法规注释

关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告
[财政部 税务总局公告2023年第62号]
摘要：抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。

关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告
[财政部 税务总局公告2023年第61号]
摘要：对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权
（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

关于延续实施边销茶增值税政策的公告
[财政部 税务总局公告2023年第59号]
摘要：对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告
[财政部税务总局民政部公告2023年第57号]
摘要：对符合下列条件的居民企业，免征企业所得税：
1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。
2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业收入总额60%以上。

关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告
[财政部税务总局公告2023年第60号]
摘要：对下列出版物在出版环节执行增值税50%先征后退的政策：
1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的报纸。

关于继续执行部分行政事业性收费 政府性基金优惠政策的公告
[财政部 国家发展改革委公告2023年第45号]
摘要：自2024年1月1日至2027年12月31日，继续执行《财政部 国家发展改革委关于继续免征相关防疫药品和医疗器械注册费的公告》（财政部 国家发展改革委公告2021年第9号）和《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）第三条规定的地方水库移民扶持基金政策。

关于延续实施供热企业有关税收政策的公告
[财政部 税务总局公告2023年第56号]
摘要：对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

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03 实务案例

该虚开发票案，税务局的处罚，法院不认
[中税答疑]
在虚开发票中，有一种情况比较冤，就是公司正常从供应商那里采购货物，货物正常收到，公司付了款，对方也开了专票过来，公司拿到发票后做了认证抵扣。结果某一天税务局告诉你，这个业务的发票是虚开的，要求公司做进项税转出，所得税上也不得扣除，增值税和所得税都要补缴。

闲置土地被政府有偿收回，该不该缴税？
[中税答疑]
企业拿到土地后，应该在限期内开发，如果超期未开发，政府是有权将土地认定为闲置土地并进行收回。那么，在政府有偿收回的环节，企业要不要缴纳土地增值税呢？

虚开发票犯罪是否以“没有真实交易行为”为构成要件？
[北京植德律师事务所]
虚开发票行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为，按通常理解，“没有真实交易行为”而开具发票肯定是“虚开”，那么，有真实交易行为是否能成为虚开发票犯罪的出罪要件？

建材公司年收入7.6亿收入，成本核算不准确且难以查账核实，按制造业核定征收所得税。
[连云港市税务局]
虽设置账簿，但成本核算不准确且无法提供完整的生产投料明细资料，难以查账核实，依照法律规定应对其按收入总额核定征收企业所得税。

对所偷消费税罚款0.5倍14067万元
[连云港市税务局]
处罚结果 对该单位上述违法事实1-7少缴消费税的行为定性偷税。对所偷消费税处0.5倍罚款，即消费税罚款为140,763,397.05元。

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04 税智星亮点

土地增值税政策汇总
在房地产开发的各个环节，所缴纳的税费不尽相同。其中在商品房销售环节需缴纳的税费比较多，土地增值税是一个主要税种，对企业来说负担比较重，涉及政策也比较复杂。

海外税收案例库
《海外税收案例库》由国家税务总局组织各地税务机关选取海外媒体公开报道的税收案例编译整理，目的是为帮助“走出去”纳税人有效防范和应对境外税收风险，了解通过法律程序解决涉税争议的方案，依法维护自身权益。

餐饮行业涉税风险
当前我国经济飞速发展，因此社会对餐饮服务的需求也在逐步攀升，并催生出数量庞大的餐饮企业。而随着社会的发展，餐饮企业也在逐步规模化，因此面对当前的实际社会现状，为达到餐饮业持续稳定发展的目标，餐饮企业应当加强对财务核算工作的重视，强化税收风险管控工作，降低餐饮企业的运营风险。

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