来源:昌尧讲税 作者:马昌尧 发布时间:2017-11-30
一年一度的年末关账,是财务同行跑不掉的年终大考验,有思路的财务人员关账工作开展得井然有序,没有规划的财务人员工作开展得暗无天日。年终了!到底这个账要怎么关?
三、库存如何关账?
(一)企业库存关账需要注意的问题
1、企业采购入库的存货,是否都取得了发票?
2、上期末暂估入库的存货,月初是否进行了冲减核销?
3、库存材料成本结转方式(先进先出法、加权平均法、后进先出法等),是否存在任意变动?
4、库存材料、商品盘点结果是否进行了签字确认?盘点差异是否进行了核实?
5、对库存材料、商品的正常损耗,是否有相关登记台账(为了考虑损失税前扣除或以存计销)?
6、对库存材料、商品的管理损失,是否由相关责任人承担相应损失(为了考虑损失税前扣除)?
7、库存物资的领用、用途是否进行了正确登记(为了考虑进项税额转出)?
(二)损失如何处理
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
1、存货计税成本确定依据;
2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
3、存货盘点表;
4、存货保管人对于盘亏的情况说明。
5、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
6、该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
7、向公安机关的报案记录。
(三)有何涉税风险
1、所采购的材料没有取得正规发票,相关成本费用不得在所得税前列支(汇算清缴前仍然未取得票据);
2、企业材料损失没有进行正确的归集,无法在企业所得税前扣除(相关损失申报资料不全)?
3、企业库存材料成本结转随意变动,可能在企业所得税汇算清缴中进行相关调整;
4、企业库存账实不一致,有可能存在账外收入的现象;
5、未按相关规定,对不得抵扣的项目,未作进项税额转出。
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