公司多缴了税款，要怎样做？

自古逢税必计较，难得精准常多缴。税务部门很公正，多一分不收，少一分必究。如何处理多缴的税款，要怎样做？

多交成因

多交税款的成因，除计算错误外，还有以下方面：

1.减免(包括“先征后退”)应退税款；

2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；

3.误收应退税款、滞纳金、罚没款；

4.其他应退税款、滞纳金和罚没款；

5.误收和其他应退税款的应退利息。

多缴税款 三条路径

路径一：申请退税

纳税人多缴纳的税款，税务机关应依法予以退还。按照《税收征管法》第51条规定：

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；

涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

路径二：抵缴应纳税款

为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税，根据国税发〔2009〕79号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

即多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

例如，某企业在2016年预缴纳所得税2000万元，企业所得税汇算清缴时，税务机关出具报告，企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元，抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

路径三：抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定：

当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税。

但要注意，所谓欠税必须满足两个条件，税务机关系统有了申报数据，且超过了规定纳税期限。

企业查补的税款能否抵减税款，关键是该税款是否经到了税务执行环节，是不是已经履行了一定的手续，并在税务系统中申报超期，产生了相应的滞纳金。

只有查补的税款形成了欠税，才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税，则不可抵减。

以补抵缴  此路不通

查补的税款抵减多缴税款，即以补抵缴，道理上虽可行，但是步错棋。

建议企业有查补税款时应直接缴纳，不要等着查补税款超期形成欠税后，再用多交的税款来抵减。

因为欠缴税款应按日收取0.5‰的滞纳金，企业虽然现金流没有大额流出，但加收的滞纳金便得不偿失。

孰不知，欠税形成的滞纳金相当于18.25%的年化利率，这是莫大的资金成本。

所以，考虑到滞纳金与资金的时间价值，查补税款与多缴的税款，应各走各的路，切莫相互交集。