一、纳税人:在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
【注意】收购、单位
二、征税范围:晾晒烟叶和烤烟叶
【注意】就这两个,卷烟、烟丝等考题中的干扰选项这些统统不是。
三、税率、应纳税额的计算和征收管理
税 率 | 20%(要记) |
税额计算 | 应纳税额=实际支付价款总额×税率=收购价款×(1+10%)×税率 【提示】纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。 其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。 |
征收管理 | (1)纳税义务发生时间:收购烟叶的当天 (2)纳税地点:烟叶收购地的主管税务机关 (3)纳税期限:按月计征,于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税 |
【典型例题1】 某烟草公司2019年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农按规定支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为( )万元。 A.17.6 B.19.36 C.21.56 D.19.6 |
| 『正确答案』B 『答案解析』应缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36(万元) 【延伸】可抵扣的进项税额=(88+10+19.36)×9%或者10%。 启示:在进项税抵扣时的价格补贴是实际支付的金额。 |
【典型例题2—2019年考题】 2019年7月,甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款90万元,价外补贴9万元。下列关于烟叶税征收处理表述中,符合税务规定的有( )。 A.纳税人为烟叶种植户 B.应在次月15日内申报纳税 C.应在乙县主管税务机关申报纳税 D.应纳税额款为19.8万 |
| 『正确答案』BCD 『答案解析』选项A,在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。选项B,烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。选项C,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税纳税。选项D,纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。收购金额=90×(1+10%)×20%=19.8万 |
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