1.应纳教育费附加或地方教育附加＝实际缴纳的增值税和消费税×征收比率
2.教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。
3.本处未提及的规定同城建税。
4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
【典型例题1－2019年考题】
位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万，其中含进口环节增值税20万，缴纳消费税40万，其中含进口环节消费税20万。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A.2
B.4
C.6
D.8 |
| 『正确答案』B
『答案解析』应缴纳的城市维护建设税＝[（80－20）+（40－20）]×5%＝4（万元） |
【典型例题2－2017年考题】
下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴
C.跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税
D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳 |
| 『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税。 |
【典型例题3－2016年考题改编】
企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A.消费税税额
B.房产税税额
C.城镇土地使用税税额
D.关税税额 |
| 『正确答案』A
『答案解析』城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。 |
【典型例题4－2014年考题】
位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A.18.9 B.19.74
C.20.3 D.25.34 |
| 『正确答案』B
『答案解析』应纳城市维护建设税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元） |
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