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教育费附加和地方教育附加

  • 发布时间: 2020-06-24

  1.应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税和消费税×征收比率
  2.教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%
  3.本处未提及的规定同城建税。
  4.自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加

  【典型例题1-2019年考题】
  位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万,其中含进口环节增值税20万,缴纳消费税40万,其中含进口环节消费税20万。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
  A.2
  B.4
  C.6
  D.8

  

『正确答案』B
『答案解析』应缴纳的城市维护建设税=[(80-20)+(40-20)]×5%=4(万元) 

  【典型例题2-2017年考题】
  下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。
  A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
  B.纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
  C.跨省开采的油田,下属单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税
  D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

  

『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,跨省开采的油田,下属单位与核算单位不在一个省内的,在油井所在地缴纳增值税、城建税。 

  【典型例题3-2016年考题改编】
  企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是( )。
  A.消费税税额
  B.房产税税额
  C.城镇土地使用税税额
  D.关税税额

  

『正确答案』A
『答案解析』城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。

  【典型例题4-2014年考题】
  位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。
  A.18.9    B.19.74
  C.20.3    D.25.34

  

『正确答案』B
『答案解析』应纳城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)



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